Що таке ПДФО доходи фізичних осіб, що обкладаються ПДФО

Напевно, кожен співробітник будь-якої організації знає, що з його зарплати роботодавець платить податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), і на руки працівник виходить заробітну плату за вирахуванням цього податку.

Що це за податок - ПДФО? І як відбувається його обчислення та сплата до бюджету? Які доходи оподатковуються ПДФО, які доходи звільнені від сплати податку? Який порядок сплати в бюджет? У даній статті розберемо загальні питання, пов'язані з цим податком. Далі будемо докладніше вивчати особливості застосування ПДФО, його розрахунку, застосовуваних ставок і відрахувань.

Що таке ПДФО?

Частково поняття ПДФО ми вже торкалися, коли розбирали тему обліку заробітної плати. там коротко я описувала порядок нарахування податку та його особливості. Зараз ми зупинимося на ньому докладніше. У податковому кодексі України ПДФО присвячена глава 23 другої частини. Завантажити Податковий кодекс України ви можете в цій статті. По кожному працівнику ПДФО розраховується окремо, а потім загальною сумою сплачується до бюджету.

Незважаючи на те, що податок сплачує роботодавець, він не робить ніякої фінансового навантаження на підприємство і ніяк не впливає на фінансовий результат, цей податок зменшує тільки доходи фізичних осіб. Тобто працівник на руки отримую суму за вирахуванням ПДФО.

Доходи, що обкладаються ПДФО

Доходи фізичних осіб, що обкладаються ПДФО, це не тільки заробітна плата, сюди також включаються матеріальна допомога, виграші, подарунки, дивіденди, разові доходи за договорами цивільно-правового характеру, доходи від продажу власного майна та здачу його в оренду. Також ПДФО оподатковуються доходи індивідуальних підприємців, тобто виручка з їх підприємницької діяльності.

Підприємство, сплачуючи податок з доходів своїх працівників, виступає посередником між працівником і податковою інспекцією, тобто є податковим агентом. Але не з усіх доходів своїх працівників підприємство повинні нараховувати ПДФО. За доходами від реалізації майна і здачі його в оренду, а також виграшів та подарунків, фізичні особи самостійно повинні звітувати перед податковою інспекцією, подаючи туди податкову декларацію. Також самі платять ПДФО індивідуальні підприємці. Якщо фізична особа має доходи в натуральній формі, то такі доходи оцінюються за середньоринковою вартістю з урахуванням ПДВ.

Варто зазначити, що не всі доходи фізичних осіб підлягають оподаткуванню. Існує ряд доходів, які не обкладаються ПДФО, їх перелік досить великий, тому не буду їх вказувати в даній статті, прочитати їх ви можете в ст.217 НК РФ.

Крім цього, сума доходів, що підлягають обкладенню ПДФО, може бути зменшена на суму, так званих, податкових відрахувань. Це свого роду пільга, що надається фізичним особам при дотриманні певних умов. Про податкові відрахування при нарахуванні ПДФО поговоримо в наступній статті.

Податковий період по сплаті ПДФО - календарний рік.