Розрахунок і внесення орендної плати за землю
За законодавством України використання земель є платним. Формами оплати виступають орендна плата за землю і податки.
Орендна плата закріплюється договором за згодою сторін відповідно до нормативно-правовими актами місцевого та державного рівня.
Податки, в свою чергу, є владні приписи держави користувачам землі на обов'язкову сплату визначених Податковим кодексом платежів. При сплаті податків передбачені вилучення земель з тих, які підлягають оплаті податку, а також пільги на виплати податків щодо земельних ділянок.
Законодавство
За земельні ділянки, передані в оренду, справляється орендна плата (п. 3 ст. 65 ЗК РФ). Визначення розміру оплати оренди земельної ділянки - істотна умова договору оренди земельного наділу.
Відповідно до пункту 1-му розмір даної статті плата визначається основоположними принципами, встановленими українським Урядом.
Пункт 4 статті 22 ЗК України про оренду земельних ділянок встановлює, що розмір плати за оренду землі визначається договором оренди. Природно, при визначенні розміру оплати в договорі необхідно спиратися на вищезгадані законодавчі принципи.
Форми плати за землю
Орендна плата, земельний податок, податок на нерухомість і нормативна ціна землі є формами плати за земельну ділянку (ст. 65 ЗК РФ).
Оподаткуванню підлягають орендовані земельні ділянки, їх частини та частки земельних ділянок у спільній частковій власності, що надаються фізичним та юридичним особам на праві власності, володіння і користування.
Важливо! Результати господарської діяльності не впливають на розмір земельного податку.
Важливим показником є нормативна вартість землі - розмір вкладених в ділянку коштів або вартість виробленої на землі продукції. До нормативної вартості землі також відносять рентообразующих здатність ділянки, обсяг і співвідношення попиту і пропозиції на земельному ринку, попит платоспроможного населення, інфляцію, податкові відрахування і інші фактори.
Нормативна вартість землі необхідна для відшкодування збитку через відчуження землі і вимушеної консервації (довгострокове збереження).
Що таке орендна плата?
Орендна плата - різновид внесення платежів за використання земельної ділянки, яка встановлюється договором оренди. Орендна плата є регулярними платежами за оренду земельного наділу за договором оренди землі.
Величина, терміни і умови внесення плати за оренду землі визначаються договором на підставі нормативно-правових актів.
Як визначається розмір орендної плати?
Розмір ставки орендної плати прямо залежить від власника ділянки.
Власником ділянки може бути:
- Фізична або юридична особа (громадянин або організація);
- Муніципалітет, суб'єкт РФ, держава.
Землі фізичних і юридичних осіб
Землі громадян і організацій здаються в оренду за плату, яка розраховується за певною формулою:
- А - розмір плати за оренду;
- С - ринкова ціна землі, яка розраховується шляхом незалежної експертизи. Незалежну експертизу необхідно проводити не раніше, ніж за півроку до дати отримання прав орендаря на землю;
- Р - ставка рефінансування Центробанку РФ. Ставка рефінансування встановлюється на початку року і буде діяти тільки для договорів найму землі, укладених в цей рік.
Землі держави і муніципалітету
За Земельним кодексом України орендар державних і муніципальних земель може вносити оплату 2-ма способами:
- Земельний податок;
- Податок на нерухомість.
Відповідно до пункту 2 Правил визначення розміру орендної плати, а також порядку, умов і термінів внесення орендної плати за землі, що перебувають у власності Укаїни розмір орендної плати визначається наступними методами:
- На підставі кадастрової вартості земельних наділів;
- За підсумками торгів, що проводяться на аукціоні;
- За ставками орендної плати або методичних вказівок щодо її розрахунку, який затверджується Міністерством економічного розвитку РФ;
- На підставі ринкової ціни земель, яка встановлюється законодательствомУкаіни про оціночну діяльність.
Якщо орендований земельну ділянку надається орендарю без організації торгів з певною метою, то плата розраховується по кадастрової вартості в розмірі:
- 0,01% від її суми щодо земельних наділів:
- Наданих фіз. або юр. особі, у яких є право звільнитися від внесення земельного податку, що закріплено нормативною базою про податки і збори;
- Наданих фізичній особі з правом на зниження податкової бази в разі, якщо при такому зниженні податкова база виявляється рівною нулю;
- Наданих фізичній особі з правом на зниження податкової бази в разі, якщо податкове вирахування менше податкової бази. У такій ситуації 0,01% буде діяти щодо плати, яка дорівнює розміру такого податкового вирахування.
- Вилучених з обороту, якщо земля може бути передана в орендні відносини відповідно до федеральним законодавством;
- Забруднених відходами високу токсичність, радіоактивними речовинами. Також землі, на яких відбулося зараження, забруднення і деградація, не включаючи ситуації з консервацією земель і вилученням їх з обігу;
- Наданих з метою розташування диппредставництв інших країн і консульських установ вУкаіни, якщо інший порядок не встановлено міжнародними угодами.
- 0,6% від кадастрової вартості відносно земель:
- Наданих фіз. особі або індивідуальному підприємцю, щоб побудувати житло. вести особисте підсобне господарство. садівництво, городництво, дачне господарство, сінокосіння або проводити випасання тварин сільгосппризначення;
- Наданих для селянсько-фермерського господарства (сільськогосподарських земель) з метою здійснення ним своєї діяльності;
- 1,5% від ціни по кадастру для земельних наділів у випадках, передбачених статтею 39.7 ЗК України пунктом 5.
- 2% від кадастрової вартості при земельних ділянках:
- Наданих надрокористувачу з метою здійснення робіт, що стосуються використання надр;
- Наданих без організації торгів. на якому немає будівель, споруд, об'єктів незакінченого будівництва і ін.
Як на розмір орендної плати впливає місце розташування земельної ділянки?
При визначенні розмірів орендної плати за землю в різних регіонах на різних рівнях застосовуються свої системи коефіцієнтів.
А - орендна плата за землю, Аб - базовий розмір плати, Кд - коефіцієнт, що враховує різновид дозволеного способу застосування землі, ПКД - коригувальний коефіцієнт, Км - коефіцієнт, що враховує територіальне місцезнаходження наділу в муніципальному регіоні, S - площа орендованої землі.
Що таке поквартирна картка і де її можна отримати? Дізнайтеся про це тут.
Чи плануєте придбати апартаменти? Детально дізнатися всю інформацію про даному виді нерухомості можна в нашій статті.
Що таке податок на оренду земельної ділянки (ПДВ)?
Земля належить до природних ресурсів відповідно до пункту 1 статті 1 Земельного кодексаУкаіни. У той же час право користування природними ресурсами не обкладається податком на додану вартість (пп. 17 п. 2 ст. 149 Податкового кодексу РФ).
З огляду на дані норми, плата за оренду, яку вносить організаціями або громадянами, які орендують землю у державних органів або муніципалітету, звільняється від ПДВ згідно з пунктом 17 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Як розраховується податок на земельну ділянку?
Оплачується податок на зданий в оренду земельну ділянку платниками податків до бюджету за місцем розташування землі. Порядок і терміни сплати встановлюються нормативними документами представницьких органів муніципалітету (закони Москви, Харкова, Запорожьеа).
Розрахунок суми податку проводиться формулою:
Земельний податок = Кст x Д x Cт x Кв,
- в якій Кст - кадастрова вартість земельної частки (кадастрову вартість можна з'ясувати на офіційному сайті Росреестра або за допомогою кадастрової карти);
- Д - розмір частки у праві на землю;
- Ст - розмір податкової ставки (податкова ставка відображається в довідковій інформації про ставки і пільги з майнових податків на сайті Федеральної податкової служби);
- Кв - коефіцієнт володіння землею (використовується лише в ситуації, коли володіння становить неповний рік).
Як розраховується податок на землі лісового фонду?
Оподаткування за землі лісового фонду визначається за час лісокористування на одиницю площі освоєного лісу експлуатаційного характеру, на яких заготовлюється деревина. Стягується податок разом з платою за використання лісів в розмірі 5% від плати за деревину, що відпускається на пні.
Як розраховується податок на землі водного фонду?
Земельні ділянки водного фонду оподатковуються в розмірі 0,3% від грошової вартості за одиницю площі ріллі по регіону.
Ставка податку на землі водного фонду за межами населених пунктів, надані підприємствам сфер промисловості, транспорту, зв'язку та іншого призначення з метою створення продукції з риби також буде дорівнювати 0,3%.
При цьому не має значення, якому підприємству було надано земля водного фонду, головне - це наявність цільового призначення у вигляді виробництва рибних продуктів.
Коли оренда землі не обкладається ПДВ?
Об'єктом оподаткування також не визнаватися землі, на яких державні органи з метою здійснення покладених на них законодавством повноважень в якій-небудь сфері державної діяльності надають послуги населенню.
Податок на додану вартість не буде стягуватися з земель, які були виключені з обороту, на яких розташовані об'єкти культурної спадщини, певні ділянки лісового і водного фондів.
Сплата податків та орендної плати при переході оренди землі у спадок
За земельні ділянки, на яких розташовані успадковані житлові будинки, нежитлові будівлі та споруди, платити податок слід з дати відкриття спадщини. Дата, час, момент відкриття - день смерті спадкодавця.
Якщо спадкодавець оголошується померлим за рішенням суду, то відкриття спадщини відбувається в день набрання рішенням чинності.
Спадкоємці, які прийняли спадщину до того, як настав термін податкового обліку, сплачують податок разом з усіма податковими зобов'язаннями спадкодавця.