Рішення ситуаційних завдань з аудиту

Практичні завдання аудіт.doc

1. Аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані зберігати таємницю про операції аудіруемих осіб і осіб, яким надавалися супутні аудиту послуги.

2. Федеральний орган виконавчої влади, який здійснює державне регулювання аудиторської діяльності, і інші особи, які отримали доступ до відомостей, що становлять аудиторську таємницю відповідно до цього Закону та іншими федеральними законами, зобов'язані зберігати конфіденційність щодо таких відомостей.

У разі розголошення відомостей, що становлять аудиторську таємницю, аудиторською організацією, індивідуальним аудитором, уповноваженим федеральним органом, а також іншими особами, які отримали доступ до відомостей, що становлять аудиторську таємницю, має право вимагати від винної особи відшкодування завданих збитків.

Статтею 21 регламентована відповідальність за порушення законодавства Укаїни про аудит:

1. Аудиторські організації та їх керівники, індивідуальні аудитори, аудіруемих особи і особи, які підлягають обов'язковому аудиту, несуть кримінальну, адміністративну та цивільно-правову відповідальність відповідно до законодавства Укаїни і цим Законом.

Благодійний фонд «Сприяння» протягом 200Х р отримував благодійні внески від різних комерційних організацій і направляв їх (за вирахуванням витрат, пов'язаних з діяльністю фонду, вироблених строго відповідно до кошторису витрат фонду) дитячим будинкам та інтернатам.

Аудиторська організація запропонувала фонду свої послуги, проте піклувальна рада фонду відмовився від її послуг, вважаючи, що в аудиторській перевірці немає необхідності.

Потрібно: визначити, чи обов'язкова аудиторська перевірка фонду?

Рішення. Федеральний закон про аудиторську діяльність говорить:

«Обов'язковий аудит проводиться у випадках, якщо:

1) організація має організаційно-правову форму відкритого акціонерного товариства;

2) організація є кредитною організацією, бюро кредитних історій, страховою організацією, суспільством взаємного страхування, товарною або фондовою біржею, інвестиційним фондом, державним позабюджетним фондом, фондом, джерелом утворення коштів якого є добровільні відрахування фізичних і юридичних осіб ...
Обов'язковий аудит проводиться щорічно ... »(ст.5 ФЗ РФ).
З цього випливає: дії опікунської ради фонду є протизаконними і перевірку вони повинні провести обов'язково.

В ході здійснення аудиторської перевірки аудитор провів ряд усних бесід з керівництвом об'єкта аудиту, з яких дізнався про особливості фінансово-господарської діяльності організації, про масштаби її виробництва, про величину рентабельності.

Всі усні заяви керівництва економічного суб'єкта були підтверджені в письмовій формі.

Потрібно: визначити, чи достатні отримані аудитором аудиторські докази для підготовки розумних висновків, виходячи з принципу професійного скептицизму?

Рішення. Усні та письмові заяви керівництва не є для аудитора заміною необхідності отримати достатні належні аудиторські докази для підготовки розумних висновків, на яких можна було б базувати аудиторський думку.

Позитивний аудиторський висновок підтверджує, що фінансова звітність підприємства в основному правильно відображає його фінансовий стан, прибуток і збитки, рух грошових коштів, а бухгалтерський облік відповідає вимогам законодавства і нормативних актів бухгалтерського обліку.

ЗАТ «Аудит» провело аудиторську перевірку і виявило помилки, що впливають на достовірність звітності в такій мірі, що можлива видача тільки аудиторського висновку із застереженнями, що і було зафіксовано в попередньо м письмовому звіті.

Потрібно: оцінити, чи правильно вчинила аудиторська організація?

Рішення. Та правильно. Модифіковане аудиторський висновок. Такий висновок видається, якщо у фінансовій звітності, на думку аудитора, не розкрита ситуація, яка може істотно вплинути на достовірність звітності, то аудитор повинен дати висновок із застереженням (це другий вид модифікованого аудиторського висновку). При цьому в аудиторському висновку повинні бути вказані всі спірні моменти. Думка з застереженням повинно містити таке формулювання: «За винятком впливу обставин. »(Вказати обставини, яких стосується застереження).

- обсяг річної виручки становить 185 750 тис. Руб .;

- сума активів балансу на кінець року - 66 480 тис. Руб .;

ТОВ «Стройгарант» відповідно до положення про критерії обов'язковості підтвердження бухгалтерської звітності незалежними аудиторами не підлягає обов'язковій аудиторській перевірці.

Потрібно: визначити, чи прийме цю пропозицію банк для надання комерційного кредиту організації на цілі розвитку виробництва?

Рішення. Дана пропозиція не може бути прийнято банком, так як акт документальної перевірки Федеральною податковою службою включає тільки питання правильності розрахунків з бюджетом та податків.

Податкові органи проводять такі види податкових перевірок платників податків, платників зборів і податкових агентів:

• камеральні податкові перевірки;
• виїзні податкові перевірки.

Метою камеральної та виїзної податкових перевірок є контроль за дотриманням платником податків, платником зборів або податковим агентом законодавства про податки і збори.

Акт виїзної (повторної виїзної) податкової перевірки повинен містити систематизований виклад документально підтверджених фактів порушень законодавства про податки і збори і інших мають значення обставин, виявлених в процесі перевірки, або вказівка ​​на відсутність таких, а також висновки і пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень і посилання на статті Кодексу, що передбачають відповідальність за виявлені податкові правопорушення.

Фінансова (бухгалтерська) звітність, як правило, складається і подається щорічно і спрямовується на задоволення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів. Багато користувачів покладаються на фінансову (бухгалтерську) звітність як на основне джерело інформації, оскільки вони не наділені повноваженнями отримувати додаткову інформацію, що відповідає їх інформаційним потребам. Фінансова (бухгалтерська) звітність в Укаїни повинна складатися відповідно до законодавства Укаїни, що регулює бухгалтерський облік і складання фінансової (бухгалтерської) звітності.

Основними завданнями бухгалтерського обліку є:

формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий стан, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності.

Аудиторський висновок - офіційний документ, призначений для користувачів бухгалтерської (фінансової) звітності аудіруемих осіб, що містить виражене у встановленій формі думку аудиторської організації, індивідуального аудитора про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності аудируемого особи.

Таким чином, банку, як кредитору - користувачеві бухгалтерською звітністю, буде недостатньо відомостей документальної перевірки ФНС, так як вона містить не всі дані, необхідні для прийняття рішення щодо видачі кредиту.

Керівник аудируемой організації попросив зробити йому копії робочих паперів аудитора щоб до перевірки наступного року він заздалегідь підготував всю необхідну документацію (з метою економії коштів і часу).

Потрібно: визначити, яка проблема виникне з точки зору незалежності, і відповісти, якою має бути реакція аудитора на пропозицію?

Аудитор повинен самостійно щороку і в індивідуальному порядку щодо кожного клієнта визначати цілі, а також прийоми і процедури аудиту. У цьому випадку немає місця угодою між аудитором і клієнтом. Аудитор повинен розглянути інформацію з точки зору цілей перевірки, а не дублювати «один до одного» записи клієнта. В принципі існує можливість того, що аудитор може підготувати окрему інформацію на прохання клієнта (але не в даному випадку).

Порушується принцип незалежності аудитора. Поняття незалежності має на увазі незалежність мислення і незалежність поведінки.

Незалежність мислення - це спосіб мислення, який дозволяє висловити думку, що не залежить від впливу факторів, здатних скомпрометувати його, і дозволяє аудитору діяти чесно, проявляти об'єктивність і професійний скептицизм.

Метою аудиту є висловлення думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності аудіруемих осіб і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Укаїни. Аудитор висловлює свою думку про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності у всіх істотних відносинах.

Робочі документи є власністю аудитора. Хоча частина документів або витяги з них можуть бути надані аудируемом особі на розсуд аудитора, вони не можуть служити заміною бухгалтерських записів аудируемого особи.

При розробці загального плану аудиту аудитору необхідно брати до уваги ризик і істотність, в тому числі: можливість (в тому числі на основі аудиту минулих років) істотних спотворень або несумлінних дій.

Ви - аудитор фірми «Персей». Ваша фірма бажає переїхати в інший офіс, і фірма «Персей» пропонує вам дуже зручне приміщення в будівлі, власником якого вона є.