Рахунок 77, сучасний підприємець

Іноді виникає невідповідність фактичної і планованого прибутку на поточний момент. Податок на прибуток. нарахований за фактично отриманого доходу, не збігається з сумою, яку йдеться в податковій звітності в зв'язку з тимчасовою різницею між періодом нарахування і періодом фактичної сплати. Відображаються дані проводки за рахунком 77.

Особливості рахунку 77

Рахунок 77 використовують платники податку на прибуток. На ньому акумулюються суми, які повинні бути сплачені в наступні податкові періоди. Під терміном «відкладені податкові зобов'язання» розуміється нарахований, але не сплачений податок на прибуток, який буде фактично перераховано після подачі звітності за певний період. Величина відкладеного податку розраховується як тимчасова різниця в бухгалтерському обліку, помножена на поточну ставку податку. Сума нарахувань повинна відповідати даним, зазначеним у податковій звітності.

77 рахунок бухгалтерського обліку - це пасивний рахунок. За кредитом рахунку враховується розмір відкладених зобов'язань з податку на прибуток, а за дебетом враховується зменшення суми, внаслідок податкових виплат.

Право не використовувати даний рахунок виникає у організацій, звільнених від сплати податку на прибуток: організації, які застосовують УСН. ЕНВД. фірми, що відносяться до «Сколково». Це право краще закріпити внутрішнім локальним актом організації.

Рах. 77 -Бухгалтерські проводки

Рахунок 77 відображає рух суми нарахованого податку на прибуток в кореспонденції з рахунком 68. До 68 рахунку відкривається субрахунок 01 «Розрахунки з податку на прибуток». Сума податку нараховується в поточному періоді і включається до витрат на поточний період часу. Проводять її з дебету рахунки 68.01 на кредит рахунку 77. Документами, на підставі яких вносяться дані на рахунок, будуть:

На дебеті рахунку 77 проводять суми до погашення податку на прибуток в поточному звітному періоді. Суми проводяться на кредит рахунку 68.01. Списання проводиться на снованіі платіжного доручення або банківської виписки.

У разі списання активу, на який був нарахований податок, проводка буде здійснюватися з дебету 77 рахунку на кредит рахунку 99. У цьому випадку до 99 рахунку також відкривають субрахунок «Списання відкладеного податкового зобов'язання».

Рахунок 77 - відкладені податкові зобов'язання, приклад

Підприємство в першому кварталі реалізувало партію будівельних матеріалів на суму 420 000 рублей. Згідно з угодою, оплата проводилася двома частинами: 200 000 рублів покупець заплатив одразу, а ще 220 000 рублей оплатив у другому кварталі. Також було продано б / в обладнання, на яке в бухгалтерському обліку було нараховано амортизації 45 000 рублів, а з метою оподаткування 53 000 рублів. Відкладена до виплати сума податку склала 8000 рублів.

Виходячи з умов договору, загальна сума буде 420 000 рублей, але фактично оподатковуваний база в даний момент буде дорівнює 200 000 рублів - сумі сплаченої покупцем.

У таблиці проводок це буде виглядати так