Рахунок 63 в бухгалтерському обліку резерви по сумнівних боргах
Бухгалтерський рахунок 63
Рахунок 63 відображає обороти і залишки сум за операціями, пов'язаними зі сформованими резервами під сумнівні борги контрагентів. На даному рахунку можуть бути відображені суми резервів, сформованих в зв'язку з:
- порушенням постачальниками термінів і умов відвантаження товару;
- недотриманням замовників термінів і умов оплати за отримані послуги (роботи).
Також на рахунку відображається списання сум боргів, визнаних безнадійними (за судовим рішенням, в зв'язку з ліквідацією, банкрутством контрагента, закінченням строків позовної давності, за іншими умовами).
Операції по формуванню резерву проводяться по Кт 63, для їх списання та коригування в сторону зменшення використовують Дт 63.
Розглянемо типові проводки:
Сума резерву під сумнівні борги сформована за рахунок інших витрат
Протокол рішення правління, відомість дебіторської заборгованості, бухгалтерська довідка-розрахунок
Сума боргу, визнаного безнадійним для стягнення, списана за рахунок резерву, раніше сформованого на рахунку 63
Протокол рішення правління, відомість дебіторської заборгованості, бухгалтерська довідка-розрахунок, судове рішення, документ про ліквідацію (банкрутство) і т.п.
Враховано сума невикористаного резерву, який був відновлений
Списання суми резерву в зв'язку з задоволенням претензії
Лист-претензія, бухгалтерська довідка-розрахунок
Формування резерву на рахунку 63
Фактично було здійснено такі операції по відвантаженню і оплаті сувенірної продукції:
У зв'язку з порушенням умов договору з боку «Самородки», керівництвом «Бурштину» було прийнято рішення про визнання заборгованості «Самородки» сумнівною, в зв'язку з чим під суму боргу було сформовано резерв.
Дані операції бухгалтер «Бурштину» провів таким чином:
Відображено суму резерву, сформована під заборгованість «Самородки» з зв'язку з порушенням останній термінів оплати за договором
Протокол рішення правління, бухгалтерська довідка-розрахунок, договір поставки, відомість дебіторської заборгованості
68 «Податок на прибуток»
Враховано ВОНА (відстрочений податковий актив) 124.380 * 20%
62 «Товари відвантажені»
Від «Самородки» надійшла часткова сума в рахунок погашення боргу по відвантажених сувенірів
Сума резерву, раніше сформована, частково зменшено
Бухгалтерська довідка-розрахунок, банківська виписка
68 «Податок на прибуток»
Операції з податкового формування резерву
Для відображення операції по формуванню резерву в податковому обліку бухгалтер «Современника» визначив виручку, яка наростаючим підсумком склала:
1.341.740 руб. * 50% = 670.870 руб.
(1.341.740 руб. * 50%) * 2 = 1.341.740 руб.
У зв'язку з визнанням «Зміни» банкрутом сума заборгованості списана за рахунок резерву.
У бухгалтерському обліку відображено наступне: