Прострочена заборгованість - кредиторська, дебіторська, списання, проводки

З найрізноманітніших причин у громадян і комерційних організацій виникає заборгованість. Вона може бути, як кредиторської, так і дебіторської.

У будь-якому випадку, її наявність неприємно в обох випадках. Борги необхідно віддавати. Але, для початку варто розібратися чим відрізняються заборгованості за типами, і чим вона може обернутися для юридичних і фізичних осіб. А також, важливо знати наслідки переходу її в статус «простроченої».

У загальному понятті, заборгованість являє собою кошти, які підлягають сплаті, але поки ще не сплачені.

Зазвичай виділяють 2 (дві) основні різновиди заборгованості:

Однак можна провести градацію ще за двома критеріями:

• прострочена;
• яка такою поки не є.

В останньому випадку, мова йде про тих боргових зобов'язаннях, у яких ще не порушений термін оплати. Наприклад, позика, взята в мікрофінансової організації, в договорі з якою встановлено конкретний термін повернення грошових коштів з відсотками за їх користування. Якщо боржник поверне все вчасно, то зобов'язання буде вважатися виконаним у встановлений термін. До сумлінному платнику не може бути пред'явлено ніяких санкцій за наявність у нього погашеного в строк боргу.

борги кредиторам

Будь-яка кредиторська заборгованість - це грошові кошти, сформовані як борг, який підлягає обов'язковій сплаті. Кредиторської її можуть називати ті, хто зобов'язаний повернути такий борг - боржник. Людина або юридична особа, якій потрібно повернути кошти - це кредитор.

Таким чином, в правовідносинах, пов'язаних з виконанням грошового зобов'язання, виступають 2 (два) суб'єкта - боржник і кредитор. Ці терміни використовуються і в українському цивільному законодавстві.

Кредиторська заборгованість може виникнути в таких ситуаціях:

У момент настання обумовленого заздалегідь між боржником і кредитором моменту повернення грошових коштів, вони обов'язково повинні бути передані тій стороні, яка їх надала.

Найчастіше встановлюються наступні події, іменовані моментом повернення:

• певна календарна дата, а, можливо навіть і конкретного часу цього дня (години і хвилини);
• встановлений проміжок часу в днях, тижнях, місяцях або роках, починаючи, наприклад, з дати укладання договору, підписання розписки (де повинна стояти така дата), з моменту безпосередньої передачі або перерахування грошових коштів і т.п .;
• наступ певного події, до якого можна віднести момент отримання на руки товару і багато іншого.

Незалежно від того, в якому вигляді буде викладена воля сторін щодо моменту виконання грошового зобов'язання, борг повинен бути повернутий у встановлений термін. В протилежному випадку кредиторська заборгованість стає простроченою.

Прострочена кредиторська заборгованість

Починаючи з наступного дня після того, як боржник повинен був повернути борг, але не повернув його, така заборгованість отримує найменування прострочена.

На цій підставі у кредитора є повне право вимагати виконання зобов'язання за допомогою:

Для багатьох організацій наявність простроченої кредиторської заборгованості стає явним сигналом того, що її фінансове становище зіпсувалося, воно не здатне задовольнити вимоги своїх кредиторів вчасно в установленому договором порядку. Сторона по угоді може вимагати виплати неустойки, інших санкцій, прописаних в умовах договору. Якщо ж таких не встановлено, то у відповідність з нормами цивільного законодавства.

Що таке заборгованість по ВД? Дивіться тут.

Ситуація ускладнюється ще й тоді, коли встановлюється прострочення по сплатах в державні органи і в позабюджетні фонди. У такому випадку, вони можуть вимагати з підприємства-боржника сплати пені та штрафів, які досить великі.

Іноді, юридичні особи можуть і не знати про наявність у них простроченої кредиторської заборгованості.

Така проблема виникає з ряду причин:

• екстрена зміна керівництва фірми, її головного бухгалтера або іншої особи, що відповідає за контроль над заборгованістю, коли не вдається передати інформацію про ситуацію в компанії;
• наявність у юридичної особи величезної кількості контрагентів (постачальників, замовників і т.п.), при якому неможливо грамотно вести бухгалтерський облік;
• витікаючи з попереднього пункту, можна виділити в якості причини недостатність кадрів в штаті підприємства, які можуть правильно вести облік боржників і кредиторів.

Кожна компанія просто зобов'язана час від часу проводити аудиторські перевірки з метою виявлення простроченої кредиторської заборгованості та негайно її погашати.

Коли ж у фізичних осіб змінюється не в кращу сторону фінансове становище, то цілком можливе виникнення у них прострочень по платежах. Якщо громадянин не сплачує вчасно, наприклад, платежі по кредиту, то банк має повне право стягнути прострочений борг примусово з додатковою сплатою пені, неустойки або штрафів.

Перш за все, кредитна організація звертається до боржника з вимогою про добровільне погашення. І лише потім йде в суд, де за її рішенням видається виконавчий лист. По ньому судові пристави можуть вилучити у відповідача не тільки грошові кошти, але ще і майно йому належить на праві власності для подальшої реалізації в рахунок погашення боргу.

За стягненню простроченої заборгованості в суд можуть звернутися і громадяни, яким заборгували фінансові кошти по розписці. Найчастіше, така розписка в суді приймається як доказ несплати боргу.

Дебіторська заборгованість

Поняття «дебіторська заборгованість» застосовується щодо осіб, яким грошові кошти ще не сплатили.

Вона виникає, наприклад:

• коли очікується здійснення платежу за продані товари або надані послуги (роботи);
• у банківських організацій в момент перерахування грошових коштів громадянам або компаніях в якості кредиту або позики;
• по розписці, в момент передачі особою боргу дебітором (боржника);
• щодо покупця при сплаті ним авансу за роботи, послуги, товари, які ще не підлягали реалізації;
• при укладанні договору про реструктуризацію заборгованості по частинах;
• при наявності гарантійного листа про повернення боргу у визначений термін (проте право вважати його відстрочкою платежу і не переходу його в прострочений залишається правом кредитора) та інші випадки.

Наявність дебіторської заборгованості теж не настільки приємне явище для кредиторів. Недоїмка по боргах, як би цього не хотілося, негативно позначається на фінансовому становищі організацій та громадян. Недоотримані гроші можна було б ввести в обіг, оплатити ними свої борги перед іншими особами, виплатити співробітникам компанії заробітну плату, мати резерв коштів на випадок непередбачених обставин. Чим швидше вона буде погашена, тим краще.

При покупці квартири бажано дізнатися, чи немає заборгованості по ЖКГ. Інструкція в статті.

Що означають серія і номер закордонного паспорта? Дивіться тут.

З вичерпаним терміном

Зазвичай в договорі завжди встановлюється умова, що містить термін виконання грошового зобов'язання. Якщо його немає, то на допомогу приходить Цивільний кодекс, в якому на сплату боргу дається 7 (сім) днів з моменту пред'явлення кредитором свого законного вимоги.

Якщо ж все терміни минули, а боржник (дебітор) не повернув заборгованість, то вона вважається простроченою. На підставі цього у кредитора виникає повне право на її примусове стягнення з усіма витікаючими з цього наслідками. Стягнути заборгованість можна добровільно і примусово.

У першому випадку кредитор направляє своєму боржникові претензію, в якій детально описує:

• на підставі чого виникла прострочена заборгованість у контрагента (договір, розписка, первинні документи бухгалтерського обліку і т.п.);
• її точний розмір, нарахована неустойка (відсотки на суму боргу, штраф і т.п.);
• пропозицію про добровільне погашення боргу;
• термін погашення;
• реквізити для сплати;
• установка на те, що ігнорування погашення заборгованості призведе до звернення в судові органи.

Для юридичних осіб встановлено обов'язковий порядок пред'явлення претензій перед зверненням до арбітражного суду, а також термін для відповіді на неї - 30 днів, якщо інший не прописаний конкретно і виразно в договорі.

Як тільки він закінчується, а «дебіторка» так і «висить», то звернення за судовим захистом неминуче. На підставі всіх доказів суд виносить рішення про задоволення чи відмову в позовних вимогах. Далі йде звернення до судових приставів з виконавчим листом або ж до уповноважених органів за безакцептного списання боргу.

Варто пам'ятати, що термін позовної давності становить 3 (три) роки з того, моменту, як у боржника виникло зобов'язання по погашенню заборгованості.

Цей факт є одним з тих, які призводять до такого процесу, як списання дебіторської заборгованості, поряд з:

• неможливістю виконання зобов'язання;
• існуванням акту державного органу на цю тему;
• знаходженням компанії на стадії своєї ліквідації або банкрутства.

Дуже важливо підтвердити право на списання, яке може виражатися:

• в підтвердженні пропуску трирічного строку позовної давності;
• актом інвентаризації;
• банкрутство організації-боржника;
• виключення юридичної особи, на якому значиться борг, з ЕГРЮЛ;
• визнання судом угоди недійсною.

Списання необхідно з метою коректного ведення бухгалтерського обліку, правильного обчислення податків і їх подальшої сплати до відповідного бюджету, правомірної діяльності організації.