Продукція від приватника від покупки до реалізації

Облік і звітність

У літньо-осінній період у ритейлерів продуктів харчування з'являються серйозні конкуренти - приватники, які продають взрощенний власними силами і перероблені овочі, фрукти і подібну продукцію. Співпрацювати з такими продавцями досить вигідно, особливо невеликим роздрібним торговцям. Але через складнощі оформлення купівлі-продажу такими угодами або приберігають, або намагаються провести їх повз каси. Проте закуповуватися у населення не настільки обтяжливо, як це може здатися на перший погляд. Про те, як купувати продукти у приватників, не порушивши закон і не зробивши помилок в обліку і піде мова.

Купівля товарів у фізичних осіб здійснюється за тими самими правилами, які застосовуються щодо юридичних осіб. Для цього потрібно укласти договір купівлі-продажу в письмовій формі. Крім своєї основної функції (гарантія забезпечення зобов'язань сторонами) договору є досить важливим документом для обліку - підтвердженням витрат на покупку продукції у приватників.

Його оформлення мало чим відрізняється від договору купівлі-продажу, що укладається з юридичною особою. Хіба що в якості реквізитів продавця вказуються прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, найменування та реквізити документа, що посвідчує особу, місце проживання, ІПН (якщо такий є), дані банківського рахунку (в разі безготівкового розрахунку).

Крім підтвердження існування угоди, в результаті якої відбувається витрачання коштів, необхідно довести факт передачі товарів фізособами. Зокрема для того організації необхідно скласти закупівельний акт.

Здійснюючи покупку товарів у фізичної особи необхідно оформити договір купівлі-продажу і закупівельний акт

У будь-якому випадку, яка б форма не лягла в основу при складанні закупівельного акта, той документ буде потрібно скласти в двох примірниках. Один залишається у продавця, другий передається приватнику. Обидва акти повинні бути підписані співробітником, закупити продукти, і продавцем.

Мабуть найбільш важливою проблемою при придбанні продукції у населення є підтвердження факту здійснення розрахунків, адже ні товарних, ні касових чеків, ні будь-який інший документації від такого продавця не отримати. Організація може вирішити ту проблему самостійно. А ось саме, залежить від способу оплати.

Способи оплати

Оплатити придбані товари можна двома способами: готівковим і безготівковим. Те, який варіант зручніше, вирішувати самій організації.

Ще одним можливим способом оплати придбаних товарів може бути видача грошових коштів продавцю з каси організації, на підставі видаткового касового ордера.

Однак оплату товарів можна зробити і безготівковим шляхом. При способі перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок, в договорі купівлі-продажу потрібно зробити посилання із зазначенням на це, а також написати банківські реквізити фізичної особи.

Бухгалтерський облік

Згідно з підпунктом 7.9 Методичних рекомендацій облік придбаної продукції ведеться за закупівельними цінами на рахунку 41 "Товари". Розрахунки з населенням відображаються на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами".

Як бути з ПДВ?

З «вхідним» ПДВ справа йде досить просто. Фізичні особи, які реалізують продукцію і не є індивідуальними підприємцями, які не сплачують ПДВ до бюджету (ст. 143 НК РФ). Таким чином, їм при продажу господарюючим суб'єктам матеріальних цінностей їм не потрібно виставляти рахунки-фактури. Отже у організації відсутні суми «вхідного» податку, які вона могла б прийняти до відрахування.

Що стосується ПДВ до сплати, який організація буде обчислювати при реалізації купленої у населення продукції, тут потрібно врахувати наступне.

У загальному випадку в якості основи, так і сам податок на додану вартість буде розраховуватися в загальновстановленому порядку. Відповідно до пункту 1 статті 154 НК Україна податкова база по ПДВ при реалізації товарів визначається як вартість цих товарів, обчислена виходячи з цін, зазначених сторонами угоди, з урахуванням акцизів (з підакцизних товарів) і без включення до них ПДВ.

Податкова база в подібних випадках визначається як різниця між ціною, яка склалася на ринку по цій продукції з урахуванням податку і ціною її придбання. У свою чергу сума податку проводиться за розрахунковою ставкою 18/118 або 10/110.

При реалізації сільськогосподарської продукції, закупленої у фізичних осіб, податкова база по ПДВ визначається як різниця між ринковою ціною з урахуванням податку і ціною придбання такої продукції

ПДФО і внески

Як правило, виробляючи виплати фізичним особам (якщо мова не йде про оплату по операціях з підприємцями) організації обчислюють, утримую і перераховують до бюджету ПДФО, тобто виступають в ролі податкових агентів. Такі зобов'язання, наприклад, виникають при виплаті заробітної плати, виплати дивідендів і в інших випадках.

Однак перераховуючи кошти населенню в якості оплати за придбану у них продукцію подібних зобов'язань не виникає (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

До речі, «прибутковий» податок не потрібно буде сплачувати і самим продавцям. Справа в тому, що пунктом 13 статті 217 НК Україна звільняються від оподаткування доходи від продажу продукції, вирощеної фізичною особою в особистому підсобному господарстві. Йдеться про худобу, кроликах, нутрії, птиці, диких тварин і птиці (як у живому вигляді, так і продукти їх забою в сирому або переробленому вигляді), продукції тваринництва, рослинництва, квітництва й бджільництва як в натуральному, так і в переробленому вигляді та інше.

Немає необхідності у організацій і поповнювати позабюджетні фонди. Адже виплати приватникам виробляються в рамках договору купівлі-продажу, винагороду за яким не вважається об'єктом оподаткування внесками на обов'язкові види обов'язкового, медичного і пенсійного страхування.

Практична енциклопедія бухгалтера

А якщо я сам це приватна особа продає картоплю по 100 рублів юридичній особі. Я можу просто заплатити 13% прибуткового і у держави не буде до мене претензій? Як я зрозумів, замах на незаконну підприємницьку діяльність виникає тільки при доведеній прибутку понад 1 млн. Рублів за весь період діяльності. Продажі приватною особою до 1 млн. Оцінюються як адміністративне правопорушення. Але якщо це порушення, то чому юр. особа може у приватника купувати? Щось я заплутався. Проясніть ситуацію для приватника.