Продаж подарункових сертифікатів

Як відобразити в обліку організації роздрібної торгівлі продаж подарункових сертифікатів і реалізацію товарів їх пред'явникам?

З метою залучення покупців і збільшення обсягів грошових надходжень організація здійснює продаж подарункових сертифікатів - документів, що засвідчують право пред'явника на придбання товарів з наявних на суму, рівну номіналу сертифіката, - 1000 руб. Сертифікати продаються за номіналом. Термін дії сертифікатів обмежений.

Пред'явник сертифіката набуває товар вартістю 1416 руб. в тому числі ПДВ 216 руб. Фактична собівартість товару дорівнює вартості його придбання за даними податкового обліку і становить 900 руб. Організація в бухгалтерському обліку враховує товари за фактичною собівартістю, з метою оподаткування прибутку визнає доходи і витрати методом нарахування.

При продажу організацією торгівлі сертифіката не відбувається реалізації товару, роботи або послуги. Сертифікат не можна розглядати як товар, оскільки він не має корисні властивості, а є документом, що підтверджує право пред'явника сертифікату при придбанні товарів з наявних заплатити за товар його вартість за вирахуванням номіналу сертифіката.

Оскільки повернення грошових коштів пред'явнику сертифіката не передбачено, сума, отримана від покупця сертифіката, може бути відображена в обліку організації як дохід, отриманий в звітному періоді, але відноситься до майбутніх періодів, на рахунку 98 "Доходи майбутніх періодів", субрахунок 98-1 " доходи, отримані в рахунок майбутніх періодів ", в кореспонденції з дебетом рахунка 62.

При передачі товару пред'явнику сертифіката організація визнає виручку від продажу товару в розмірі його вартості (без ПДВ) (п. П. 5, 6.1, 12 ПБО 9/99). При цьому робиться запис по кредиту рахунку 90 "Продажі", субрахунок 90-1 "Виручка", в кореспонденції з рахунком 98, субрахунок 98-1, - на суму, раніше отриману за сертифікат, і з рахунком 50 - на суму, доплачувати покупцем за товар в касу (Інструкція про застосування Плану рахунків).

Одночасно з визнанням виручки організація списує собівартість проданого товару записом по кредиту рахунку 41 "Товари" в кореспонденції з рахунком 90, субрахунок 90-2 "Собівартість продажів".

Податок на додану вартість (ПДВ)

На дату реалізації товару організація знову визначає податкову базу по ПДВ (п. 14 ст. 167 НК РФ). На цю дату податкова база дорівнює вартості реалізованих товарів (без ПДВ) і до неї застосовується податкова ставка 18% (абз. 6 п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ).

Податок на прибуток організацій

Е.А.Кондрашкіна, Консультаційно-аналітичний центр з бухгалтерського обліку та оподаткування

Підписуйтесь на наш канал в Telegram

Дорогі Новомосковсктелі, якщо ви помітили помилку чи опечатку, допоможіть нам її виправити! Для цього виділіть помилку і натисніть одночасно клавіші «Ctrl» і «Enter». Ми дізнаємося про неточність і виправимо її.

PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес

Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.