Про анулювання рахунків-фактур (Міленіна н

Відповідно, якщо рахунок-фактура помилково зареєстрований продавцем, то необхідно скоригувати податкову базу і перерахувати податок, адже сума, відображена в помилково виставленому рахунку-фактурі, включена в загальну суму реалізації за податковий період, з даної суми надміру нараховано податок. Для цього в книгу продажів слід внести відповідні зміни. Порядок внесення таких змін встановлено п. 11 Правил ведення книги продажів.
Так, в книзі продажів запис за рахунком-фактурою анулюється. При анулюванні названих записів до закінчення поточного податкового періоду в книзі продажів показники зазначаються з від'ємним значенням.
При анулюванні запису в книзі продажів після закінчення поточного податкового періоду за рахунком-фактурою заповнюється додатковий лист книги продажів за той податковий період, в якому був зареєстрований рахунок-фактура: відображається сума відвантаження і ПДВ по помилково виставленому рахунку-фактурі зі знаком мінус.
Саме таким чином і рекомендують надходити чиновники контролюючого відомства в названому раніше Листі. Разом з тим очевидно, що податкові наслідки від застосування рахунків-фактур виникають тільки в разі їх реєстрації в книзі продажів. ФНС роз'яснює, що якщо помилково виставлений рахунок-фактура не була зареєстрована продавцем в книзі продажів, то, відповідно, для цілей обчислення ПДВ він прийматися до обліку не буде.
Але і про покупця в даній ситуації забувати не слід. Адже згідно з п. П. 1, 2 розд. II Правил ведення книги покупок <2> рахунки-фактури, отримані від продавців, реєструються ним у книзі покупок з метою визначення суми ПДВ, що пред'являється до відрахування, у міру виникнення права на такі відрахування в порядку, встановленому ст. 172 НК РФ.
--------------------------------
<2> Додаток 4 до Постанови N 1137.

Тому як тільки продавець анулює рахунок-фактуру виставлений помилково, йому краще відразу повідомити про це покупця шляхом направлення відповідного повідомлення. У ньому доцільно вказати податковий період, в якому був помилково виставлений рахунок-фактура, а також суму, номер і дату анульованого документа. Таким чином, у покупця з'являться всі підстави для внесення змін в книгу покупок.
З урахуванням викладеного при наявному (описаному вище) порядку дій платника податків щодо анулювання помилково виставлених рахунків-фактур вищі податківці не бачать необхідності в його закріпленні на законодавчому рівні.

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: