Прибутковий податок із зарплати

ПДФО: що це?

Будучи основним обов'язковим податком, ПДФО утримується практично з усіх видів доходів працевлаштованого фізичної особи за деяким винятком. Існує невеликий перелік державних допомог та компенсацій, не оподатковуваних прибутковим податком. Розмір ставки податку змінюється від 9 до 35% і залежить від характеру доходу. Щоб з'ясувати, який прибутковий податок із зарплати слід нарахувати, розберемося з особливостями його сплати.

Резиденти та нерезиденти: відмінності в ставці податку

Податковим резидентом є особа, що перебуває на українській території в сукупності 183 днів з останнього року.

Він може бути гражданіномУкаіни, іноземцем або особою без громадянства, т. Е. Статус «податковий резидент» присвоюється будь-якій фізичній особі, поза незалежності від його місця проживання та наявності громадянства.

Слід зазначити, що статус визначається на дату закінчення податкового періоду шляхом підсумовування календарних днів перебування платника вУкаіни за останній рік. У 183-денний термін входять дні приїзду та від'їзду.

Прибутковий податок із зарплати податкових резидентів становить 13%. ПДФО з доходів яка не є податковим резидентом платника становить 30% від величини заробітку. Встановлення статусу проводиться періодично при виплаті доходів, протягом року він може змінюватися кілька разів.

оподатковувані доходи

Нарахування прибуткового податку проводиться на такі доходи:

• зарплата, нарахована за трудовим договором або контрактом;

• дивіденди частини прибутку власникам компаній;

• здача в оренду майна;

• реалізація майна: приміщень, будівель, автомобілів, цінних паперів і часткою в компаніях;

• виграші і призи;

• матеріальна вигода (відсотки від вкладів).

Прибутковий податок із зарплати і неоподатковувані доходи

Отже, всі основні нараховані доходи працевлаштованого громадянина (оклад, преміальні надбавки, суми за трудовими договорами, одноразові заохочення за відданість компанії та регіональні підвищують коригуючі коефіцієнти) підлягають оподаткуванню.

Але існує і перелік виплат, що не обкладається прибутковим податком. Матеріальна допомога, аліменти для сторони, яка отримує, пенсії, стипендії, одноразові, державні та вихідну допомогу при скороченні штату або відшкодування збитку від заподіяння каліцтва та інші компенсаційні виплати не обкладаються ПДФО.

порядок розрахунку

Прибутковий податок із зарплати розраховується в наступному порядку:

• проводиться повне нарахування заробітку за звітний період;

• розмір нарахованого заробітку знижується на суму неоподатковуваних доходів, якщо вони нараховувалися;

• визначається статус платника податків;

• встановлюється, чи має право платник на податкове вирахування;

• загальна сума нарахованого доходу зменшується на суму податкового вирахування, якщо є підстави для його застосування;

• з отриманої податкової бази проводиться розрахунок прибуткового податку: резидент сплачує ПДФО в розмірі 13%, нерезидент - 30%.

Таким чином можна розрахувати прибутковий податок із зарплати.

податкові відрахування

Законом встановлено стандартні відрахування в сумах 500, 1400 і 3000 рублів.

Щомісячний відрахування в 500 руб. призначається:

• Героям СРСР і РФ;

• учасникам ВВВ та бойових дій, відставним військовим;

• інвалідам I і II гр .;

• постраждалим від Чорнобильської аварії та ВО «Маяк» та ін.

Батькам двох перших неповнолітніх дітей надається вирахування по 1400 рублів на кожного. Він діє в міру зростання заробітної плати і, досягнувши 280000 рублів, автоматично виключає подальшу дію до кінця фінансового періоду.

На щомісячний вирахування в 3000 руб. мають право:

• ліквідатори аварій на ЧАЕС та ВО «Маяк», що отримали при цих діях інвалідність або важку хворобу;

• батьки або опікуни дитини-інваліда, трьох або чотирьох дітей;

• інваліди ВВВ та учасники-інваліди інших бойових операцій;

• випробувачі ядерної зброї та ін.

Якщо платник підпадає під кілька пільгових ступенів, то враховується найбільш висока сума, відрахування підсумувати не можна. Так, наприклад, прибутковий податок із зарплати інвалідів зменшується на суму 500 рублів, але якщо інвалідність отримана при ліквідації аварії на ЧАЕС, то відрахування складе 3000 рублів, а не 3500 рублів. Закон зобов'язує роботодавця враховувати стандартні відрахування, інші види відрахувань контролюються самим платником податків і компанією не надаються. Здійснення права на застосування відрахувань реалізується громадянами за допомогою подачі в податкову інспекцію декларації про отримані доходи або надання заяви про понесені витрати.

Особливості застосування податку

• 9% - оподаткування дивідендів з акцій і власних часток компаній;

• 30% - розмір податку для нерезидентів;

• 35% - ПДФО, яким обкладаються виграші сумою вище 4 тисяч рублів, а також матеріальна вигода від відсотків за банківськими вкладами.

Якщо у платника податків є діти, то щомісячний податкове вирахування за звітний місяць - по 1400 руб. на 1-го і 2-го недосконалого дитини, 3000 руб. - на 3-го і наступних дітей.

Прибутковий податок з мінімальної зарплати сплачується відповідно до загального порядку, так як будь-який дохід є податковою базою і об'єктом обкладення ПДФО.

Єдині батьки (наприклад, мати-одиночка) законодавчо мають право на подвійний відрахування в 2800 рублів, який застосовується до моменту перевищення заробітної плати рівня в 280000 рублів. Крім того, дія цієї пільги припиняється при укладенні батьком шлюбу.

повернення ПДФО

• покупка або будівництво житла;

• навчання дітей або власне;

• лікування та купівля ліків.

Для повернення податку в ИФНС необхідно представити пакет документів, що підтверджують зроблені витрати з доданими до них копіями. Слід зазначити, що подача заяви відбувається в наступному фінансовому році після періоду, в якому понесені витрати, і щоб отримати повернення, потрібно попередньо відняти прибутковий податок із зарплати.

Підприємства здійснюють розрахунок ПДФО окремо по кожному співробітнику. Податок в загальній сумі перераховується до бюджету. Він не впливає на фінансовий результат компанії, зменшуючи тільки розмір заробітку співробітників. Організація сама по собі є лише податковим агентом, виступаючи в ролі посередника, збираючи податок, підсумовуючи його і перераховуючи в бюджет.