Порядок оподаткування при виході фізособи з учасників ооо
Порядок оподаткування при виході ФО з учасників ТОВ
ТОВ повинно виплатити учаснику справжню вартість його (ДСД), розраховану за даними бухзвітності ТОВ за рік, в якому зареєстровано заяву про вихід з ТОВ, або за згодою учасника виплатити йому ДСД у вигляді майна в натурі, еквівалентному ДСД. Якщо оплата вкладу учасника в КК була неповною, виплата ДСД повинна бути проведена в розмірі, пропорційному оплаченої частини вкладу в КК ТОВ.
Нагадаємо, що ДСД виплачується за рахунок різниці між вартістю чистих активів товариства і розміром його КК. При цьому ДСД, що підлягає виплаті учаснику, відповідає частині вартості чистих активів ТОВ пропорційно розміру його частки (ст. 14 ФЗ N 14-ФЗ).
Оподаткуванню підлягають виплати, які несуть економічну вигоду, яку можна оцінити (ст. 41 НК).
Отже, ДСД в частині внесення початкового внеску в КК не вважається доходом ФО і оподатковуваним об'єктом.
Іншими словами, якщо вартість виплачується частки виходить з ТОВ учаснику становить розмір початкового внеску в КК, економічна вигода відсутня, а тому подальше оподаткування знаходиться в прямій залежності від того, чи буде ДСД перевищувати величину вкладу в КК чи ні.
Величина ДСД, яка перевищить суму початкового внеску в КК і буде обкладена ПДФО за ставкою тринадцять відсотків для ФО - податкових резідентовУкаіни, і за ставкою тридцять відсотків для ФО - нерезідентовУкаіни.
При виплаті виходить з ТОВ учаснику ДСД ТОВ визнається податковим агентом (1 і 2 ст. 226 НК). Саме ТОВ має розрахувати і утримати у учасника, що виходить ПДФО (ст. 214.1, 227 і 228 НК).
Якщо податковий агент з яких-небудь причин не втримав у ФО ПДФО, він повинен в термін не пізніше 1-го місяця з моменту закінчення податкового періоду письмово повідомити такого ФО і територіальної ИФНС про це і розмір податку (п. 5 ст. 226 НК) .
2. Продаж або поступка учасником ТОВ своєї частки третім особам можливо, якщо це допускається статутом ТОВ (п. 2 ст. 21 ФЗ N14-ФЗ). Доходи від продажу вУкаіни часткою участі в КК компаній включаються до доходів від джерел вУкаіни (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК).
Як сказано вище, якщо ФО - податковий резідентУкаіни, для нього податкова ставка складе тринадцять відсотків, якщо ФО - нерезидент, податкова ставка дорівнює тридцяти відсоткам (ст. 224 НК).
ФО - резідентУкаіни може знизити оподатковувані ПДФО доходи на витрати, спрямовані на їх отримання (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК), до яких, наприклад, відносяться витрати на покупку таких часток в КК компанії, допвзноси в КК, якщо зміна КК було зареєстровано в установленому законом порядку.
3. Відповідно до п. 17.1 ст. 217 НК Україна доходи ФО - резідентовУкаіни від продажу житлової нерухомості, ділянок землі з будинками на них і часткою в такому майні, якщо вони перебували у власності ФО більше 3-з років, і від продажу іншого майна з терміном володіння більше 3-х років, звільняються від ПДФО. У таких фізосіб обов'язки з подання декларації 3-ПДФО і сплаті виникає податку немає.
Однак частка в КК компанії не є майном, а являє собою майнове право, з чого випливає, що при продажу такого майнового права у вигляді частки в КК організації правила п. 17.1 ст. 217 ПК не можуть бути застосовані. Тобто платник податків зобов'язаний задекларувати такі доходи незалежно від того, скільки років він володів часткою в КК компанії.
Фахівці ААА-Інвест виконають для Вас послуги заповнення декларації за формою 3-ПДФО і допоможуть оптимізувати оподаткування