Податок як економічна і правова категорія, юридичні ознаки податку

Юридичні ознаки податку. Податки та збори

Найважливішими юридичними ознаками податку є наступні.

1. Податок являє собою відчуження частини власності суб'єкта на користь держави при внесенні податкових платежів.

2. Законність встановлення і справляння: встановлення і стягування податку здійснюється в порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами.

3. Податок - его обов'язковий внесок. платники податків в силу закону зобов'язані здійснювати сплату податків. Сплата податків носить не добровільний, а примусовий характер.

4. Справляння податку відбувається в грошовій формі.

5. Податковий платіж є безоплатним: його характеризують однобічність (в податкових правовідносинах існує тільки одна зобов'язана сторона - налогоплателицік), нееквівалентність (користування суспільними благами ніяк не пропорційно величині податків, сплачених платниками податків) і безповоротність (в разі переплати податку тільки надмірно сплачена сума підлягає поверненню платнику податків у порядку, встановленому законом).

6. Податки вносяться до бюджету або позабюджетний фонд, які виступають одержувачами податків.

7. Податки - це платежі, які не мають певного цільового призначення при внесенні їх в бюджет.

У податковому законодавстві використовуються терміни "податок", "збір", "мито", "внесок", які в сукупності іменуються як "податки і збори". Розглянуті ознаки податків в основному характерні і для зборів. Однак існує і специфіка: під терміном "податок", як правило, розуміється систематичний внесок, який сплачується платником без будь-якого зустрічного задоволення; збори і мита зазвичай стягуються державними та місцевими органами і установами за надання законно встановлених послуг (наприклад, ліцензійний збір за видачу ліцензії на право займатися певним видом діяльності) або надання певного права (наприклад, митний збір за право перевезення товару через митний кордон держави). Таким чином, збори і мита, на відміну від податків, мають як би часткову оплатне.

НК Україна прийняті наступні поняття податків і зборів.

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).

функції оподаткування

Фіскальна функція є головною функцією оподаткування і спрямована на формування і мобілізацію фінансових ресурсів держави та акумулювання їх у бюджеті в інтересах фінансування загальнодержавних та цільових державних програм. Однак цілі фіскальної функції підпорядковані цілям інших функцій оподаткування, передусім цілям розподілу і регулювання, і служать засобом досягнення останніх.

На думку видатного англійського економіста Джона Кейнса (1883-1946), податки існують в суспільстві виключно для регулювання економічних відносин. У деяких українських виданнях з податків регулююча роль податків вважається перебільшеною, так як податок аж ніяк не стимулює заробляння грошей і сам по собі не спонукає заробляти: він лише претендує на частину заробленого.

Можна виділити три підфункції регулюючої функції: стимулюючу, дестимулюючу, відтворювальну.

Стимулююча підфункції спрямована на підтримку тих чи інших економічних процесів і реалізується через систему податкових пільг і звільнень. Стимулюються капітальні вкладення з прибутку в розвиток виробництва, діяльність малих підприємств, сільськогосподарське виробництво і ряд інших видів і напрямків діяльності. Податкове стимулювання сприяє самоокупності виробничо-господарської діяльності підприємств та самофінансування їх виробничого і науково-технічного розвитку. Так, пільги з податку на додану вартість дозволяють знизити ринкову ціну товару, що сприяє збільшенню збуту і виручки від продажів; звільнення від податку на прибуток частини прибутку, спрямованої на інвестиції у виробництво, сприяє оновленню технології та продукції, що виробляється і підвищенню за рахунок цього конкурентоспроможності вироблених товарів.

Слід мати на увазі фіскальне значення дестабілізує функції, так як підвищення податкового тягаря до деяких меж веде до підвищення суми податкових надходжень до бюджету. Це, зокрема, дозволяє компенсувати втрати бюджету від введення податкових пільг.

Відтворювальна подфункция спрямована на акумуляцію коштів на відновлення використовуваних ресурсів. Цю функцію виконує, зокрема, податок на відтворення мінерально-сировинної бази.

Контролююча функція оподаткування - здійснення контролю через податки за фінансово-господарською діяльністю організацій і громадян, а також за джерелами доходів і витрат.

Належна реалізація функції контролю дозволить уникнути криміналізації економіки, оскільки передбачає систематичний контроль за видами діяльності та фінансовими потоками.