Податкові регістри по податку на прибуток зразок заповнення
Як створити бланки регістрів
Податкові регістри необхідні для систематизації даних, які будуть необхідні для обчислення платежу в бюджет за певний період. Вони є вельми корисною частиною документообігу, особливо якщо компанія веде діяльність в різних напрямках одночасно.
Важливо, щоб в обліковій політиці підприємства була відповідним наказом закріплена форма регістрів. Про це свідчить абзац 7 статті 314 НК РФ.
Встановлена платником податків форма, згідно зі статтею 313 НК, а саме абзацу 10, повинна в собі містити:
- дату складання регістра;
- назва;
- одиниці зміни натуральних і грошових операцій;
- назви операцій або облікового об'єкта;
- підпис відповідальної особи.
Закон передбачає ведення цього документа у формі тексту або таблиці. Більшість платників податків схиляються до другого варіанту, так як в цьому випадку простіше систематизувати дані і працювати з ними. Важливо лише, щоб регістри підприємства були створені в двох формах - паперовій та електронній. Найчастіше підприємства ведуть облік тільки в електронному вигляді, а роздруковують документи лише на вимогу інспекторів, під час перевірок.
Загальні правила ведення документації
Згідно з положеннями статті 314 НК РФ, внесення даних в регістри повинно бути послідовним, з дотриманням хронологічної точності. Вилучення інформації або додаткові вставки неприпустимі. Якщо в регістрі потрібно виправити помилки, то необхідно дотримати 2 умови:
- мати вагомі причини для правок;
- запевнити все коригування підписом відповідальної особи та вказати дату внесення правок.
Крім того, бізнесмен повинен захистити ці документи від несанкціонованого втручання і внесення правок. Вести регістри повинен тільки одна людина, уповноважений на це наказом.
Проблемою ведення документів для додаткової звітності є те, що Податковим кодексом нечітко регулюються правила складання бланків та їх ведення. Через це часто виникають проблеми з заповненням регістрів.
Багато, хто не платить податок на прибуток, не знають, що їм потрібно також вести прибуткові і витратні регістри. Як правило, про необхідність цих документів платники податків дізнаються тільки під час проведення перевірки.
Які регістри потрібні з податку на прибуток
- відображають суму доходів;
- з інформацією про суму витрат.
Різниця між даними з цих двох регістрів дозволить компанії без зайвого клопоту обчислити прибуток. В теорії все звучить просто, а от на практиці бухгалтерам часто доводиться займатися більш складним документообігом. Доходи і витрати можуть стосуватися основної діяльності компанії або бути позареалізаційними. В цьому випадку доведеться ввести додаткові бланки.
- доходи від реалізації товару;
- витрати, що зменшують дохід від реалізації;
- позареалізаційні доходи;
- позареалізаційні витрати.
Чи не щороку у компанії є позареалізаційні витрати і доходи, тому розглядати далі ми будемо тільки основну документацію. Прибуток, отриманий від ведення додаткових видів діяльності, називається внереализационной.
Як заповнювати регістр доходів
Якщо у підприємства система оподаткування, при якій внески державі сплачуються з прибутку, то регістр доходів є одним з найбільш важливих документів. Розберемо заповнення регістрів на прикладі знайомої нам компанії «А».
Структура доходів цього підприємства виглядає наступним чином:
- продаж товарів власного виробництва - 167 000 рублів;
- продаж товарів, закуплених у постачальників - 345 000 рублів;
- реалізація іншого майна - 70 000 рублів.
Зверніть увагу, що вказується загальна виручка від проведених операцій. У цей список включаються всі види реалізації товарів або послуг, передбачені статтею 251 НК РФ. При цьому акцизи в сумі загальної виручки не враховуються.
Первинною документацією в цьому випадку будуть рахунки бухобліку під номерами 90 і 91, в них записуються дані про продажі і інші доходи від основної діяльності компанії.
Найлегше вести реєстр у вигляді таблиці. У ній потрібно буде зробити всього 3 стовпці:
- найменування доходів;
- рахунок бухгалтерського обліку (можна скоротити до БО);
- сума (обов'язкова вказівка в якій валюті ви ведете підрахунок).
У такій таблиці буде легко виводити проміжні підсумки розрахунків і порахувати загальну суму. Дані з рахунків бухгалтерського обліку необхідно коригувати, щоб вони відповідали вимогам ФНС. Наприклад, з податкового обліку виключаються акцизи, як це вже згадувалося вище. Якщо не дотримуватися правил і не підлягати корекції вихідні дані, у фахівців податкової служби можуть виникнути питання про правильність заповнення регістрів, а, отже, і про точність обчислення майбутньої суми податку.
Особливості ведення реєстру витрат
У видатковому регістрі вказуються всі операції, які здатні зменшити витрату на прибуток. Витрати, які поніс платник податків в ході ведення своєї професійної діяльності, не завжди відображаються в регістрах. Виходячи з призначення регістрів, в них повинна міститися інформація, придатна для податкового обліку, а саме для обчислення суми, яку потрібно віддати від отриманого підприємством прибутку.
Якщо компанія веде тільки основну діяльність, то їй необхідно вести реєстр витрат, які знижують дохід від реалізації товарів або послуг. У ньому відбиваються витрати:
- на видачу заробітних плат співробітникам (з урахуванням внесених внесків до страхових фондів);
- придбання необхідних для роботи матеріалів і сировини;
- оплату комунальних платежів;
- амортизацію.
Для складання документа необхідно використовувати рахунок бухгалтерського обліку № 91, а також 20, 26 і 44. У цьому випадку правила бухгалтерського і податкового обліку збігаються, коригувати дані не потрібно, що частково полегшує роботу з ведення реєстру.
Різниця між сумою доходів і витрат буде податковою базою, для розрахунку внеску на прибуток. Повернемося до нашого прикладу. Сума доходів компанії «А» склала 582 тисячі рублів, тоді як витрати за квартал обійшлися в 256 тисяч 348 рублів. Таким чином, базою для обчислення податку на прибуток стане сума 325 тисяч 652 рубля. Якщо ви правильно заповніть регістри і вкажете, де ви брали вихідні дані для розрахунків, ФНС дозволить використовувати цю суму для обчислення податкової бази.