Податкова система як інструмент державної політики

Найважливішу частину доходів державного бюджету складають податки. Податки - це обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, що стягуються державою.

Податки виконують дві функції: фіскальну та економічну. Фіскальна функція податків означає, що з їх допомогою утворюються державні грошові фонди, що створюють умови для функціонування держави. Економічна функція податків означає їх використання для впливу на економіку насамперед через перерозподіл національного доходу. Обидві функції виступають у єдності, але кожна з них відображає певну сторону податкових відносин. Фіскальна функція показує обов'язки платників податків перед державою, а економічна - обов'язок держави перед платниками податків.

Існують різні методи встановлення податкової ставки. Якщо ставка податку залишається незмінною незалежно від величини доходу, то це пропорційне оподаткування. Якщо податкова ставка підвищується в міру зростання доходу, то має місце прогресивне оподаткування. Зниження податкової ставки в міру зростання доходу характерно для регресивного оподаткування.

Інший елемент податкової системи - податкова база: загальна сума доходу, що підлягає оподаткуванню, тобто сума доходу, до якої застосовується податкова ставка. Величина податкової бази може змінюватися в залежності від тих відрахувань, які дозволяються законодавством виробляти з доходу, що підлягає оподаткуванню (наприклад, відповідно до наданими пільгами).

Принципи побудови податкової політики. Класичні принципи побудови податкової політики сформульовані А. Смітом в його праці «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1776 г.). Вони полягають у наступному.

Подані держави повинні підтримувати держава відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави (тобто платити податки).

Податок повинен бути не довільний, а точно визначений за терміном, сумою і способу платежу.

Кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його.

Податкова система будується так, що спочатку визначаються видатки держави (бюджетні витрати), а потім вже доходи, якими можна покрити державні витрати. Витрати держави повинні відображати інтереси суспільства. Це робить держава дешевим, а податки - ознака не рабства, а свободи.

Інструменти впливу податкової системи на економіку. Найважливіший інструмент впливу податкової системи на економіку - податкові пільги, які носять зазвичай регіональний характер (якщо підприємство функціонує в відсталому районі) або селективний (якщо вони стосуються пріоритетних наукомістких або експортних виробництв). Податкові пільги виражаються, перш за все, в знижених ставках оподаткування для деяких підприємств, в основному пов'язаних з науково-технічним прогресом.

Крім того, вони можуть бути у вигляді податкових кредитів - відрахувань з величини початкових податків. Наприклад, від оподаткування звільняється певна частка приросту витрат на розвиток тієї чи іншої сфери науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт.

Нарешті, податковою пільгою є відстрочка сплати податку і повне звільнення від нього. Такою пільгою користуються в основному малі і новоутворені підприємства.

Різновидом податкових пільг можна вважати прискорену амортизацію, тобто прискорене відшкодування витрат на основний капітал. Норма амортизації встановлюється в законодавчому порядку. Як правило, податкове законодавство дозволяє проводити амортизаційні списання в розмірах, що перевищують фактичний знос основного капіталу. Це досягається або шляхом прискореного списання вартості основного капіталу в перші роки його служби, або шляхом встановлення занижених термінів його роботи.

Питання для самоконтролю по темі 2.

1). Що таке державний бюджет?

2). Які функції виконує бюджетна система?

3). Перерахуйте основні принципи побудови державного бюджету.

4). Що собою являє державний борг і в яких формах він виступає?

5). Дайте визначення податку.

6). Які бувають види податків?

7). Назвіть основні функції податків.

8). У чому полягає вплив податкових пільг на економіку?

Тести по темі 2.

1. Фіскальна функція податків полягає:

а) у формуванні державного бюджету;

б) в розподілі ресурсів;

в) в стимулюванні слаборозвинутих галузей економіки;

г) в підтримці малозабезпечених груп населення.

2. До прямих податків відносяться:

а) ПДВ, акциз, податок на прибуток;

б) прибутковий податок, податок на майно, ПДВ;

в) податок на прибуток, податок на майно, прибутковий податок;

г) прибутковий податок, ПДВ, акциз.

3. Принцип єдності при побудові державного бюджету полягає:

а) по кожній статті бюджету враховуються всі витрати і всі надходження;

б) зосередження в бюджеті всіх витрат і доходів держави;

в) правдиве відображення доходів і витрат держави;

г) обов'язкове інформування населення про структуру державного бюджету.

4. Метод встановлення податкової ставки, при якій ставка залишається незмінною незалежно від величини доходу, називається:

5. Податкова база - це:

а) частка доходу, що підлягає перерахуванню до бюджету, виражена у відсотках;

б) частка доходу, неоподатковувана;

в) сукупність всіх зборів, мит та податків, які підлягають внеску в бюджет;

г) загальна сума доходу, що підлягає оподаткуванню.