Податкова декларація з пдв

1. Податкова декларація з податку на додану вартість (далі - декларація) подається організаціями та індивідуальними підприємцями - платниками податків, включаючи осіб (учасників товариств, довірчих керуючих, концесіонерів), на яких відповідно до статті 174.1 Податкового кодексу Укаїни (далі - Кодекс) покладено обов'язки платника податків і осіб, що не визнаються платниками податків податку на додану вартість, перерахованими в пункті 5 статті 173 Кодексу, а також особами - податковими агентами, на яких в Відповідно до Кодексу покладено обов'язки по підрахунку, утримання та перерахування до бюджетної системи Укаїни податку на додану вартість (далі - податок), в податкові органи за місцем свого обліку як платника податків (податкового агента) в термін не пізніше 20 числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.

2. При виявленні платником податків у поданій ним до податкового органу декларації факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний внести необхідні зміни в декларацію і подати до податкового органу уточнену декларацію в порядку, встановленому статтею 81 Кодексу.

При виявленні платником податків у поданій ним до податкового органу декларації недостовірних відомостей, а також помилок, що не приводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків має право внести необхідні зміни в декларацію і подати до податкового органу уточнену декларацію в порядку, встановленому статтею 81 Кодексу. При цьому уточнена декларація, подана після закінчення встановленого терміну подачі декларації, які не вважається поданою з порушенням терміну.

При перерахунку сум податку в періоді здійснення помилки (спотворення) уточнені декларації подаються до податкового органу на бланку встановленої форми, що діяла в тому податковому періоді, за який здійснюється перерахунок сум податку. При перерахунку платником податків (податковим агентом) сум податку не враховуються результати податкових перевірок, проведених податковим органом, за той податковий період, за яким платником податків (податковим агентом) провадиться перерахунок сум податку.

Якщо за результатами податкових перевірок податковим органом донараховано податок до сплати в бюджет або зменшена сума податку, обчислена платником податків до відшкодування з бюджету, то подання платником податків уточнених декларацій у зв'язку з зазначеним не потрібно.

Якщо з первинної податковою декларацією, поданою за відповідний податковий період, в якій відображені операції по реалізації товарів (робіт, послуг), що оподатковуються за податковою ставкою 0 відсотків, були представлені документи, передбачені статтею 165 Кодексу, то при поданні за той же податковий період уточненої податкової декларації, в якій не внесені зміни і (або) доповнення до відомостей, відображені в розділі 4 "Розрахунок суми податку за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обгрунтованість застосування податкової ставши і 0 відсотків по яких документально підтверджена "первинної податкової декларації, документи, передбачені статтею 165 Кодексу, раніше представлені в податковий орган з первинної податковою декларацією, можуть не представлятися.

3. Декларація включає в себе титульний лист, розділи: 1 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодування з бюджету), за даними платника податків", 2 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними податкового агента", 3 "Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями, оподатковуваним по податковим ставкам, передбачених пунктами 2 - 4 статті 164 Податкового кодексу Укаїни ", додаток N 1 до розділу 3 декларації" Сума ПДВ, що підлягає відновленню та сплату до бюджету за звітний рік і попередні звітні роки ", додаток N 2 до розділу 3 декларації "Розрахунок суми податку, обчисленої за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, і суми податку, що підлягає відрахуванню, іноземною організацією, що здійснює підприємницьку діяльність на території Укаїни через свої відокремлені підрозділи (представництва, відділення)", 4 " розрахунок суми податку за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків по яких документально підтверджена ", 5" розрахунок суми податкових відрахувань по операціях по реалізації т оваріо (робіт, послуг), обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків по яких раніше документально підтверджена (не підтверджена) ", 6" Розрахунок суми податку за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків по яких документально не підтверджена ", 7" Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування); операції, не визнані об'єктом оподаткування; операції з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Укаїни; а також суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), тривалість виробничого циклу виготовлення яких становить понад шість місяців ".

Титульний лист і розділ 1 декларації представляють всі платники податків (якщо інше не передбачено цим пунктом).

Розділи 2 - 7, а також додатки до розділу 3 декларації включаються до складу подається до податкових органів декларації при здійсненні платниками податків відповідних операцій.

При відсутності операцій, що підлягають відображенню у відповідних розділах і додатках до розділу 3 декларації в порядку, встановленому цим пунктом, декларація не подається, платник податку подає податкову декларацію за спрощеною формою, що затверджується МінфіномУкаіни.

У разі, якщо платники податків у відповідному податковому періоді, встановленому статтею 163 Кодексу, здійснюють лише операції, які підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), або операції, не визнані об'єктом оподаткування, а також операції з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Укаїни, або отримали оплату, часткову оплату в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), тривалість виробничого циклу виготовлення яких з ставлять понад шість місяців, за переліком, що визначається Урядом Укаїни, і визначають момент визначення податкової бази відповідно до пункту 13 статті 167 Кодексу, ними заповнюються титульний лист, розділ 1 і розділ 7 декларації. При заповненні розділу 1 декларації в рядках зазначеного розділу декларації ставляться прочерки.

При виставленні покупцеві рахунку-фактури з виділенням суми податку організаціями та індивідуальними підприємцями, які не є платниками податків податку в зв'язку з переходом на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників відповідно до глави 26.1 Кодексу або на спрощену систему оподаткування відповідно до глави 26.2 Кодексу, а також на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 Кодексу, подаються титульний лист і розділ 1 декларації, розділ 3 декларації не заповнюється і не подається.

Організації та індивідуальні підприємці, звільнені від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку відповідно до статті 145 Кодексу, у разі виставлення ними покупцеві рахунку-фактури з виділенням суми податку подають титульний лист і розділ 1 декларації, розділ 3 декларації не заповнюється і не представляється.

Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків податку, в разі виставлення ними покупцеві рахунку-фактури з виділенням суми податку при здійсненні операцій, що не обкладаються податком відповідно до пунктів 1 - 3 статті 149 Кодексу або при здійсненні видів діяльності, які оподатковуються відповідно до глави 26.3 кодексу єдиним податком на поставлений дохід, при відсутності інших операцій представляють титульну сторінку і розділ 1 декларації, розділ 3 декларації не заповнюється і не подається.

Розділ 2 декларації представляється особами, що виконують обов'язки податкових агентів при здійсненні операцій, передбачених статтею 161 Кодексу.

У разі, якщо платники податків визнаються податковими агентами і в податковому періоді здійснюють лише операції, передбачені статтею 161 Кодексу, ними заповнюються титульний лист і розділ 2 декларації. Якщо платник податків здійснює в податковому періоді операції, які підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), і операції, передбачені статтею 161 Кодексу, то їм заповнюються титульний лист, розділи 2 і 7 декларації. При заповненні розділу 1 декларації в рядках зазначеного розділу декларації ставляться прочерки.

При виконанні обов'язків податкового агента організаціями та індивідуальними підприємцями, які не є платниками податків податку в зв'язку з переходом на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників відповідно до глави 26.1 Кодексу або на спрощену систему оподаткування відповідно до глави 26.2 Кодексу, а також на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 Кодексу, заповнюються титульний лист і розділ 2 декларації і. При відсутності показників для заповнення розділу 1 декларації в рядках зазначеного розділу ставляться прочерки.

При виконанні обов'язків податкового агента організаціями та індивідуальними підприємцями, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку відповідно до статті 145 Кодексу представляються титульний лист і розділ 2 декларації. При відсутності показників для заповнення розділу 1 декларації в рядках зазначеного розділу ставляться прочерки.

При виникненні обов'язків податкового агента у іноземній організації, яка стоїть на обліку в податкових органах як платника податків і має на території Укаїни кілька підрозділів (представництв, відділень) (далі - відділення), розділ 2 декларації заповнюється і включається до складу представленої декларації відділенням даної іноземної організації , уповноваженим здійснювати сплату податку в цілому по операціях всіх, хто знаходиться на території Укаїни відділень (далі - централізований порядок сплати). Розділ 2 декларації видається уповноваженим відділенням іноземної організації тільки щодо тих відділень, у яких в даному податковому періоді виникла обов'язок податкового агента.

Розділ 3 декларації заповнюється і включається до складу подається до податкових органів декларації при здійсненні платником податку операцій, оподаткування яких здійснюється за податковим ставкам, передбачених пунктами 2 - 4 статті 164 Кодексу. У випадках, встановлених абзацом 4 пункту 6 статті 171 Кодексу, платником податків за останній податковий період календарного року заповнюється додаток N 1 до розділу 3 декларації.

При заповненні розділу 3 декларації відділенням іноземної організації, яка стоїть на обліку в податкових органах, що має на території Укаїни кілька відділень, в обов'язковому порядку заповнюється і включається до складу представленої декларації додаток N 2 до розділу 3 декларації.

Для обґрунтування застосування податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань при реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених підпунктами 1 - 6, 8 - 10 пункту 1 статті 164 Кодексу, одночасно з розділом 4 декларації подаються документи, передбачені статтею 165 Кодексу.

Для обґрунтування застосування податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань при реалізації товарів, вивезених з території Укаїни на територію Республіки Білорусь, одночасно з розділом 4 декларації подаються документи, передбачені пунктом 2 Розділу II "Порядок застосування непрямих податків при експорті товарів" (далі - Розділ II ) Положення про порядок стягнення непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при переміщенні товарів між Україною та Республікою Білорусь, що є невід'ємною частиною Угоди (далі - П оложеніе).

Для обґрунтування застосування податкової ставки 0 відсотків і податкових відрахувань при виконанні робіт, наданні послуг з виготовлення товарів (за винятком переробки ввезених товарів), що вивозяться з території Укаїни на територію Республіки Білорусь, при реалізації робіт, послуг з переробки товарів, ввезених з території Республіки Білорусь на територію Укаїни для переробки з подальшим вивезенням продуктів переробки на територію Республіки Білорусь, а також при реалізації робіт, послуг з ремонту (модернізації, переобладнання ) Транспортних засобів (включаючи частини транспортних засобів), ввезених з території Республіки Білорусь на територію Укаїни для ремонту (модернізації, переобладнання) з подальшим вивезенням відремонтованих (модернізованих, переобладнаних) транспортних засобів (включаючи частини транспортних засобів) на територію Республіки Білорусь, одночасно з розділом 4 декларації подаються документи, передбачені пунктом 2 Розділу II Положення.

Якщо повний пакет документів, передбачених пунктом 2 Розділу II Положення, не зібраний на 90-й день від дати відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), операції з реалізації товарів, вивезених з території Укаїни на територію Республіки Білорусь і (або ) операції з реалізації робіт (послуг), передбачені статтею 4 Протоколу, підлягають включенню в розділ 6 декларації за той податковий період, на який припадає день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), і оподаткуванню за податковими ставками, відповідно, 10 або 18 відсотків. При цьому платник податків має право на податкові відрахування сум податку, сплачених за придбані (прийняті на облік) товари, виконані роботи і надані послуги, використані для виробництва і (або) реалізації товарів, вивезених з території Укаїни на територію Республіки Білорусь, а також робіт ( послуг), зазначених у статті 4 Протоколу, в порядку та на умовах, встановлених главою 21 Кодексу.

Якщо згодом платник податку подає до податкових органів документи, що обгрунтовують застосування податкової ставки 0 відсотків, операції з реалізації товарів, вивезених з території Укаїни на територію Республіки Білорусь, і (або) операції з реалізації робіт (послуг), передбачені в статті 4 Протоколу, підлягають включенню в розділ 4 декларації за той податковий період, в якому зібрано повний пакет документів, передбачених пунктом 2 розділу II Положення, і оподаткуванню за податковою ставкою 0 відсотків. Сплачені суми податку підлягають поверненню платнику податків у порядку і на умовах, передбачених положеннями глави 21 Кодексу.

Розділ 5 декларації заповнюється і включається до складу представленої декларації в разі, якщо право на включення сум податку до складу податкових вирахувань за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків по яких документально підтверджена (не підтверджена) раніше, виникло у платника податків в даному податковому періоді.

При вказівці в графі 2 розділу 5 декларації податкових баз за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених пунктом 1 статті 164 Кодексу, пунктом 12 статті 165 Кодексу, статтею 2 Угоди та (або) статті 4 Протоколу, обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків за якими документально підтверджена в установленому порядку в попередніх податкових періодах, відповідний пакет документів, які обгрунтовують правомірність застосування податкової ставки 0 відсотків за зазначеними операціями, повторно не видається.

4. Декларація складається на підставі книг продажів, книг покупок і даних регістрів бухгалтерського обліку платника податків (податкового агента), а у випадках, встановлених Кодексом, - на підставі даних регістрів податкового обліку платника податків (податкового агента).

5. Справляння податку щодо операцій з реалізації нафти, включаючи стабільний газовий конденсат і природного газу до держав - учасниць Співдружності Незалежних Держав здійснюється з урахуванням положень, передбачених двосторонніми угодами про принципи стягнення непрямих податків між Урядом Укаїни і урядами держав - учасниць Співдружності Незалежних Держав і відповідними федеральними законами про їх ратифікації.

6. Термін подання декларації, а відповідно, і термін сплати податку, який припадає на вихідний і (або) неробочий святковий день, переноситься на перший робочий день після вихідного і (або) неробочого святкового дня.