Податкова база з податку на майно організацій
Що таке податок на майно організацій?
Це податок, який сплачують фірми з вартості будівель, транспорту, великого устаткування - іншими словами, усіх основних засобів підприємства, включених в амортизаційні групи вище другий. Земля, на якій побудовано підприємство, і інші природні об'єкти не є об'єктами оподаткування.
Податок на майно організацій регулюється НК Україна і регіональними законодавчими актами, оскільки доходи від його справляння йдуть до відповідного бюджету суб'єкта РФ. Регіони можуть визначати диференційовані ставки податку (не більш 2,2%).
По податку на майно необхідно регулярно здавати декларації, розраховувати аванси до сплати і саму суму податку.
Платять цей податок і вітчизняні фірми, і зарубіжні. Виняток зроблено для компаній, що працюють на спецрежими, наприклад, спрощенці, вмененке, патенті. Але навіть спецрежімнікі визнаються платниками податку на майно, якщо у них є нерухомість певного типу.
- «За яких об'єктів нерухомості податкова база розраховується виходячи з кадастрової вартості»;
- «Перелік майна, оподатковуваного по кадастрової вартості».
Податкова база з податку на майно організацій
Податкова база за загальним правилом розраховується як залишкова вартість основних засобів.
Якщо ви здаєте нерухомість в оренду, то і в цьому випадку зобов'язані перераховувати до бюджету податок на майно. А як бути з невіддільними поліпшеннями, зробленими орендодавцем?
При підрахунку податкової бази бухгалтер повинен мати на увазі ряд особливостей.
Кадастровий податок на майно
Для підрахунку податкової бази слід визначити кадастрову вартість нерухомості.
Чим відрізняється кадастрова оцінка від розрахунку за залишковою вартістю?
Залишкова вартість нерухомості - це її первісна вартість, зменшена на суму амортизаційних платежів. Первісна вартість будівель визначається із залученням фахівців з БТІ. Вони оцінюють розміри будівлі, матеріали, з яких воно побудовано, кількість вікон, дверей і т. Д.
На підставі цих відомостей формується інвентаризаційна вартість нерухомості. Зазвичай вона далека від реальної ринкової вартості, оскільки не враховує таких суб'єктивних факторів, як розташування, інфраструктура та ін. А ось кадастрова оцінка, яку проводять ліцензовані фірми-оцінювачі, ці чинники враховує - тому і вартість виходить вище. А це означає, що зміна методики розрахунку податкової бази по податку на майно державою при незмінному розмірі податкових ставок призвело до зростання податкового навантаження на бізнес і збільшення надходжень до бюджетів суб'єктів РФ.
Введення кадастрової оцінки в податкову практику призвело до виникнення ряду проблем в підрахунках. Наприклад, організація проводить операції з нерухомістю (придбання або реалізація), при цьому термін володіння майном становить не повний рік, а менше. На якій підставі юридична особа може розраховувати податок на майно щодо терміну реального володіння?
Бувають ситуації, коли нерухомість була неправомірно включена в перелік майна, що оподатковується за кадастрової вартості.
Ситуації, в яких майно, що потрапило в кадастровий список, згодом розділяється на кілька окремих об'єктів, зустрічаються нечасто. Але і для такого непростого випадку ми підготували для вас кілька статей:
За допомогою цієї інформації ви зможете правильно розрахувати податкову базу по знову утворився об'єктів нерухомості, а також забезпечите себе від причіпок податкових інспекторів.
Кадастрова вартість нерухомості може змінюватися. Наприклад, в разі помилки фірми-оцінювача або якщо організація здійснила реконструкцію будівлі. Як в такому випадку порахувати податок на майно і яким нормативним актом керуватися?
Нюанси визначення податкової бази податку на майно організацій
Організація може володіти об'єктом нерухомості спільно з іншими юридичними або фізичними особами.
Як в такому випадку обчислити суму податку до сплати, розкажуть статті:
На відміну від товариства з обмеженою відповідальністю або акціонерного товариства здійснення діяльності за договором простого товариства не призводить до утворення юридичної особи. Особливість такого договору полягає в об'єднанні майна і зусиль учасників для отримання прибутку або досягнення будь-якої мети. Бухгалтерський і податковий облік за договорами простого товариства має свою специфіку, оскільки ведення діяльності може здійснюватися як спільно всіма учасниками, так і одним товаришем від імені всіх (або навпаки, всі товариші можуть виступати від імені товариства в цілому).
У зв'язку із зростанням податкового навантаження керівники компаній, юристи та бухгалтери задаються природним питанням: як законно зменшити податкові відрахування? НК Україна передбачає пільги з податку на майно.
Розрахунок податкової бази по податку на майно організацій з введенням кадастрової оцінки ускладнився. До того ж держава збільшила податковий тягар для спецрежімнікі, які раніше не платили цей податок і не здавали звітність по ньому.
Наші фахівці підготували покрокову інструкцію по розрахунку податку на майно. Ознайомитися з нею можна тут.
Податкова база з податку на майно визначається виходячи з кадастрової вартості об'єкта нерухомості. Виписку про його оцінку можна отримати на сайті Росреестра.