Податки з нерезидентів

Фізичні особи - нерезидент РФ

Податкова ставка встановлюється в розмірі 30 відсотків по відношенню до всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Укаїни. за винятком доходів, одержуваних:

у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності українських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 15 відсотків;

від здійснення трудової діяльності, зазначеної в статті 227.1 Податкового кодексу РФ, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків;

від здійснення трудової діяльності учасниками Державної програми зі сприяння добровільному переселенню в Україну співвітчизників, які проживають за кордоном, а також членами їх сімей, спільно переселилися на постійне місце проживання в Україну, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків;

від виконання трудових обов'язків членами екіпажів суден, що плавають під Державним прапором Укаїни, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків.

Згідно ст. 7 НК Україна - е сли міжнародним договором Укаїни, що містить положення, що стосуються оподаткування і зборів, встановлено інші правила і норми, ніж передбачені НК Україна і прийнятими відповідно до нього нормативно-правовими актами про податки і (або) збори, то застосовуються правила і норми міжнародних договорів Укаїни.

Якщо інше не встановлено НК РФ, для звільнення від сплати податку, проведення заліку, отримання податкових вирахувань або інших податкових привілеїв платник податків повинен подати до податкових органів офіційне підтвердження того, що він є резидентом держави, з якою Україна уклала діє протягом відповідного податкового періоду ( або його частини) договір (угоду) про уникнення подвійного оподаткування. а також документ про отриманий дохід та про сплату ним податку за межами Укаїни, підтверджений податковим органом відповідної іноземної держави. Підтвердження може бути надано як до сплати податку або авансових платежів з податку, так і протягом одного року після закінчення того податкового періоду, за результатами якого платник податків претендує на отримання звільнення від сплати податку, проведення заліку, отримання податкових вирахувань або інших податкових привілеїв.

Юридичні особи - нерезидент РФ

Податок на прибуток.

Прибутком для іноземних організацій, що здійснюють діяльність в Укаїни через постійні представництва зізнається - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат, які визначаються відповідно до глави 25 НК РФ;

для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел в Укаїни.

Під постійним представництвом іноземної організації в Укаїни розуміється філія, представництво, відділення, бюро, контора, агентство, будь-яке інше відокремлений підрозділ або інше місце діяльності цієї організації, через яке організація регулярно здійснює підприємницьку діяльність на території Укаїни, пов'язану з:

користуванням надрами і (або) використанням інших природних ресурсів;

проведенням передбачених контрактами робіт по будівництву, установці, монтажу, складанню, налагодженню, обслуговуванню і експлуатації обладнання, в тому числі ігрових автоматів;

продажем товарів з розташованих на території Укаїни і належать цій організації або орендовані нею складів;

здійсненням інших робіт, наданням послуг, веденням іншої діяльності, за винятком діяльності підготовчого і допоміжного характеру при відсутності ознак постійного представництва.

Діяльністю іноземної організації на території Укаїни з метою НК Україна також визнається діяльність, що здійснюється іноземною організацією - оператором нового морського родовища вуглеводневої сировини і пов'язана з видобутком вуглеводневої сировини на новому морському родовищі вуглеводневої сировини.

Іноземна організація сприймається як має постійне представництво в разі, якщо ця організація здійснює поставки з території Укаїни належать їй товарів, отриманих в результаті переробки на митній території або під митним контролем, а також в разі, якщо ця організація здійснює діяльність, пов'язану з:

користуванням надрами і (або) використанням інших природних ресурсів;

продажем товарів з розташованих на території Укаїни і належать цій організації або орендовані нею складів;

через особу, яка на підставі договірних відносин з цією іноземною організацією представляє її інтереси в Укаїни, діє на території Укаїни від імені цієї іноземної організації, має і регулярно використовує повноваження на укладання контрактів або погодження їх істотних умов від імені цієї організації, створюючи при цьому правові наслідки для даної іноземної організації (залежний агент).

Іноземна організація не сприймається як має постійне представництво, якщо вона здійснює діяльність на території Укаїни через брокера, комісіонера, професійного учасника українського ринку цінних паперів або будь-яка особа, що діє в рамках своєї основної (звичайної) діяльності.

Іноземні організації, що здійснюють діяльність в Укаїни через постійне представництво, сплачують податок за ставкою в розмірі 20 відсотків.

за винятком доходів, у вигляді:

дивідендів, що виплачуються іноземній організації - акціонерові (учасникові) українських організацій;

доходів, одержуваних у результаті розподілу на користь іноземних організацій прибутку або майна організацій, інших осіб або їх об'єднань, в тому числі при їх ліквідації;

процентних доходів від наступних боргових зобов'язань будь-якого виду, включаючи облігації з правом на участь у прибутках і конвертовані облігації:

державні та муніципальні емісійні цінні папери, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходів у вигляді відсотків;

Зазначені доходи, що відносяться до постійного представництва. оподатковуються окремо від інших доходів за ставками:

15 відсотків - за доходами, отриманими іноземною організацією у вигляді дивідендів по акціях українських організацій, а також дивідендів від участі в капіталі організації в іншій формі.

15 відсотків - по доходу у вигляді відсотків за державними цінними паперами держав - учасників Союзної держави,

9 відсотків - за доходами у вигляді відсотків за муніципальними цінними паперами,

0 відсотків - по доходу у вигляді відсотків за державними та муніципальними облігаціями.

При реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких є територія Укаїни, платниками податків - іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку, податкова база визначається податковими агентами - як сума доходу від реалізації цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку.

Податкова база визначається окремо при здійсненні кожної операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території Укаїни з урахуванням цієї глави.