Податки невід’ємна частина економіки держави та її функціонування економіка і право

Податок на прибуток організацій є і був в усі часи одним із самих основних зборів, які сплачуються в бюджет за рахунок підприємств. Як правило, таким відрахуванням обкладаються всі особи юридичної реєстрацією, які ведуть бухгалтерський і податковий облік по загальній схемі оподаткування, яке обчислюється в загальному обсязі в розмірі 20% від всієї валової виручки з урахуванням вирахування витрат, не враховуючи ПДВ.

Існує величезний ряд важливих питань, що стосується податку з отриманого прибутку. Варто більш детально звернути на них увагу і розібратися у всіх тонкощах і деталях системи оподаткування, а також розглянути всі основні моменти його сплати та обчислення. По-перше, це глобальне питання - хто зобов'язаний оплачувати податок на прибуток? Сплачують подібні відрахування всі підприємства, в тому числі й іноземні компанії, ведучі на території країни комерційну діяльність. Але все ж, якщо підприємство не працює в спрощеному податковому режимі (ССО, ЕНВД), то вона повинна обчислювати прибуток, виплачуючи з неї відрахування. Другим питанням залишається - за якою ставкою буде вважатися дане відрахування? За базову ставку податків на прибуток вилучаються 20%, де з них 2% перераховуються в федеральну скарбницю, а решта 18% мають намір в регіональний бюджет, а обчислені суми розподіляються за авансовими платежами на весь рік. Варто не забувати про терміни сплати відрахувань, який має бути внесений до бюджетів до 28 числа місяця, за підсумками якого був нарахований сам податок. Існує певна звітність результатів діяльності підприємства, яка повинна бути здана і складена у вигляді декларації з податку на прибуток, а також і звіт по прибутку і збитки.

Податки - невід'ємний елемент економіки держави та її функціонування

функції податків

З огляду на сучасні особливості розвитку фінансових відносин, питання теорії і практики застосування податкового законодавства, основ оподаткування з урахуванням інтересів держави та платників податків стають особливо актуальними.

Перед встановлює податки державою постає питання: що обкладати (податкова база), скільки брати (податкова ставка), як розраховувати (податкова інспекція) і як мінімізувати негативний вплив податків на економічну активність (податкова політика).

У навчальному посібнику представлені теоретичні основи побудови податків і зборів, принципи побудови податкової системи, функції податків, а також методика обчислення податків і зборів, а також спеціальних податкових режимів, що стягуються на терріторііУкаіни.

Навчальний посібник підготовлено для студентів вузів навчаються за напрямами 38.03.01 (080100) «Економіка», 38.03.02 (080200) «Менеджмент», 38.03.04 (081100) «Державне і муніципальне управління» очної та заочної форм навчання.

Глава 1. Сутність, функції та елементи податків

Існувало багато видів надходжень в казну: данина з переможених народів; контрибуції; домени - державні майна, що приносять дохід (земля, ліси, речові права, капітали); регалії - промислові джерела доходу монопольного характеру (казенні фабрики; залізниця; митна, судова, монетна і інші регалії); мита з ввезення і вивезення. Виникнення податків передбачає більш високий рівень розвитку правосвідомості і економіки.

У сучасному розумінні податок - це індивідуальне безеквівалентний рух грошових коштів від індивідуума до держави, що здійснюється на підставі примусу з боку влади, що має на меті формування грошового фонду, використовуваного для виконання державою своїх функцій. Податки завжди тільки грошові відносини.

Вилучення державою на користь суспільства певної частини вартості валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і складає сутність податку. Внески здійснюють основні учасники виробництва валового продукту:

працівники, своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага і отримують певний дохід;

На закінчення слід зауважити, що статтею 8 Податкового кодексу України податок визначається як обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і ( або) муніципальних утворень.

імперативність означає правову обов'язок безумовною, повної і своєчасної сплати податків державі. Платник податків не має права відмовитися від виконання покладеного на нього обов'язки - платити податок. Також платник податків не має права розпоряджатися тією частиною вартості, яка підлягає перерахуванню до бюджету;

індивідуальна безоплатність означає, що платник податків не має права розраховувати на еквівалентну вигоду від держави. При сплаті податку відбувається односпрямоване рух частини вартості від платника податків до держави без надання індивідуального еквівалентного відшкодування окремому платнику за конкретне податкове вилучення. Зазначене рух не грунтується на конкретних договорах або спеціальних угодах і визначенні меноспособностью вилучається вартості. В результаті сплати податку відбувається зміна власника - певна частка приватної власності стає державною;

законність податків означає, що їх встановлення, стягування здійснюються в порядку, визначеному законом. Так, в ст. 52 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори;

податок сплачується з метою фінансового забезпечення діяльності держави. Податки - базова складова джерел державних доходів;

абстрактність податків передбачає їх надходження на потреби держави, а потім розподіл за видами витрат. За рахунок сплати податків утворюється централізований фонд грошових коштів - бюджетний фонд. При цьому тільки сама держава визначає напрямки і масштаби використання цього фонду;

Відносна регулярність податку виражається в періодичній його сплаті у встановлені законом терміни.

Практика оподаткування багатьох країн показує, що для правового визначення поняття «податок» превалюють в основному такі підходи:

до поняття «податку» відносять збори, мита і відрахування, які служать джерелом коштів для фінансування державних витрат;

податок розглядається як один з різновидів фіскальних платежів, що стягуються державою.

Вибір підходу до визначення податку і застосування його на практиці залежать від особливостей формування податкового законодавства тієї чи іншої країни. Критерієм відмінності податку від неподаткового платежу в Укаїни запропоновано вважати ознака нормативно-галузевого регулювання, згідно з яким податкові відносини регламентуються нормами податкового законодавства, а неподаткові обов'язкові платежі - нормами інших галузей права.

Дана методика розмежування податків від неподаткових платежів дозволяє виділити, поряд з податками, такі види платежів і вилучень:

податок - обов'язковий внесок до бюджету, який безпосередньо входить до податкової системи держави або встановлений нормативним актом податкового законодавства (податок на прибуток, ПДВ).

неподаткових платіж (квазіподатків) - обов'язковий неподаткових платіж, який не входить до податкової системи держави; відносини щодо встановлення і стягнення цих платежів до бюджету і позабюджетні фонди регламентуються фінансово-правовими нормами (збір за реєстрацію підприємств, мита).

разові вилучення - платежі, що стягуються в особливому порядку, в надзвичайних ситуаціях, а також в якості покарання (реквізиції, конфіскації, штрафи).

Основна відмінність податкового платежу від неподаткового полягає в тому, що обов'язок по сплаті податку виникає завжди при наявності об'єкта оподаткування. При цьому податок встановлюється і вводиться законом, його сплата носить примусовий характер, він сплачується на основі безплатності, є абстрактним платежем і зазвичай не має цільового призначення.

При сплаті мита або збору завжди присутня спеціальна мета і спеціальні інтереси. Стягуються мита і збори тільки з тих, хто звертається до відповідних органів з приводу надання потрібних йому послуг. У теоретичному аспекті мета стягнення мита або збору - покриття витрат установи, у зв'язку з діяльністю якого вони сплачуються без збитку, але і без чистого доходу.

У сучасному трактуванні під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

Державні фінанси виконують три функції, пов'язані з рухом централізованих фінансових ресурсів в публічно-правовій формі:

функцію освіти державних (централізованих) доходів;

функцію використання державних (централізованих) витрат;

Фіскальна функція є історично першою і основною, що виявляється досить яскраво на всіх історичних етапах розвитку.

Вона відображає призначення податків, причину їх появи. Фіскальна функція полягає в тому, що за допомогою податків формуються фінансові ресурси держави і тим самим створюється матеріальна основа самого існування держави і його функціонування. Назва даної функції походить від латинського слова fiscus, що буквально означає «кошик».

Відповідно до класичної теорії податків (теорія податкового нейтралітету), розробленої Адамом Смітом (1723-1790 рр.), Давидом Рікардо (1772-1823 рр.) І їх послідовниками податки - є один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати по утриманню уряду. При цьому будь-яка інша роль (регулювання економіки, страховий платіж, плата за послуги та ін.) Податкам не приділялася. А. Сміт вважав, що оскільки в умовах ринку частка прямих доходів держави (від державної власності) істотно зменшується, то основним джерелом покриття зазначених вище витрат повинні стати надходження від податків. Пізніше, представники неокласичних теорій, визнаючи лише деякий регулятивне значення податків, проте, виходили з того, що слід уникати такого спотворення економічного процесу, при якому відбувається сприяння одним галузям виробництва на шкоду іншим, або інакше - закликали до розважливості при використанні оподаткування в економічних процесах.

Протилежністю класицизму виступила кейнсіанськатеорія, яка була заснована на розробках англійських економістів Джона Кейнса (1883-1946 рр.) І його послідовників. Центральна думка цієї теорії полягала в тому, що податки є головним важелем регулювання економікою і виступають однією з доданків її успішного розвитку. Крім того, податки існують в суспільстві виключно для регулювання економічних відносин. На думку Дж.Кейнса, викладеному їм в його книзі "Загальна теорія зайнятості, відсотка і грошей" (1936 г.), економічне зростання залежить від грошових заощаджень тільки в умовах повної зайнятості. Однак повної зайнятості практично неможливо досягти. У цих умовах великі заощадження заважають економічному зростанню, оскільки вони не вкладаються у виробництво і є пасивний джерело доходу. Для того щоб усунути негативні наслідки, зайві заощадження повинні вилучатися за допомогою податків.

Податкова теорія монетаризму була висунута в 50-х роках професором економіки Чиказького університету Мілтоном Фрідменом, на думку якого регулювання економікою може здійснюватися через грошовий обіг, яке залежить від кількості грошей і банківських процентних ставок. При цьому податкам не приділяється така важлива роль, як в кенсіанскіх економічних концепціях. В даному випадку податки поряд з іншими механізмами впливають на грошовий обіг. Зокрема, через податки вилучається зайва кількість грошей. В теорії монетаризму і кейнсіанської теорії податки зменшують несприятливі фактори розвитку економіки. Однак якщо в першому випадку цим фактором є зайві гроші, то в другому - зайві заощадження.

Саме зараз слід визнати, що регулююча функція податків спрямована в першу чергу на досягнення за допомогою податкових механізмів тих чи інших завдань фінансово-економічної політики держави.

Контрольна функція реалізується органами, що здійснюють контроль за правильним обчисленням, своєчасністю сплати і правильним зарахуванням податків, правильним заповненням і своєчасним поданням податкової звітності. До них відносяться органи Міністерства фінансів РФ, Федеральна митна служба.

Податки з населення - невід'ємна частина функціонування економіки будь-якої країни

Таким чином, розглянувши основні питання плану даної роботи, розкривши сутність і функції податків взагалі і податків з фізичних осіб зокрема, показавши узагальнену інформацію про податки з населення (їх видах, ставках та ін.) ВУкаіни, обґрунтувавши їх невід'ємну роль в податковій системі будь держави, шляхом розкриття їх місця і ролі в податковій системі Укаїни і зіставлення вітчизняної системи з системами країн з розвиненою ринковою економікою, можна зробити наступні висновки.

Податки з населення - невід'ємна частина функціонування економіки будь-якої країни. У всіх провідних економічно розвинених країнах світу один з таких видів податку з населення, як прибутковий податок з фізичних осіб. є основною частиною доходу федерального бюджету. У нашій же країні основний податковий тягар поки лягати на юридичні особи. Цей фактор я вважаю одним з найважливіших недоліків податкової системи нашої країни. На мою думку центр ваги повинен бути перенесений на прибутковий податок з фізичних осіб. Але і самі податки з населення мають великий ряд недоліків. Одним з таких недоліків є непрогрессівность податків. Більшість населення оподатковується за мінімальною ставкою. Наслідком цього є приховування податків високообеспеченной частини населення. Необхідно запобігти витоку капіталу по цих каналах. Наша система оподаткування населення занадто громіздка і вимагає спрощення, через скасування багатьох пільг і знижок. Зараз вУкаіни утворюється безліч нових видів отримання доходів

населення, а податкове законодавство не відображає всі їх види. Тому треба в першу чергу реформувати податкове законодавство (що зараз і намагаються робити органи державної влади). Без податкового законодавства неможливо нормальне функціонування української економіки. Тільки коли ми вирішимо проблему з законом про стягування податків з населення, ми вирішимо всі інші проблема даного сектора економіки.

Ставки прибуткового податку

Розмір сукупного оподатковуваного доходу, отриманого в календарному році