Податки як джерело доходів держави

В економіках, заснованих на приватній власності і ринкових механізмах, джерелом грошових ресурсів держави служать перш за все податки на доходи і майно громадян і фірм. Такого роду пристрій державних фінансів поступово формується в останні роки і вУкаіни.

Знайомство зі світом державних фінансів ми почнемо з пристрою і дії сучасних податкових систем, тим більше що податки прямо впливають на життя кожного громадянина, чим би він не займався і де б не працював.

Говорячи про податок, ми розуміємо під цим обов'язкову для громадянина, домогосподарства або організації виплату на користь держави, порядок і умови якої визначають закони країни.

Механізм вилучення податків - оподаткування - один з найдавніших економічних механізмів, що народився разом з державою як такою. Без оподаткування держава взагалі існувати не може, хоча в деяких випадках може обійтися без власної армії і навіть національної валюти.

Під системою оподаткування країни розуміють (рис. 13-1):

перелік видів податків з домогосподарств і організацій, які за законами цієї країни держава може стягувати для формування своїх доходів;
методи визначення величини платежів по тих чи інших видів податків;
методи організації збору та використання податків;
коло державних організацій, які займаються збором податків.

Мал. 13-1. Структура податкової системи країни

Довгий і конфліктний досвід оподаткування дозволив економічній науці сформулювати три основні принципи створення податкової системи, відповідно до яких вона повинна бути:

нейтральної;
справедливої і
ефективної як джерело отримання доходів держави.

Податкова система може бути визнана нейтральною, якщо вона не впливає на те, як люди і фірми відповідають на головні економічні питання: ЩО робити? ЯК виробляти? ДЛЯ КОГО виробляти? Створити абсолютно нейтральну систему податків (наприклад, просто брати з кожного громадянина країни однакову абсолютну суму грошей) в реальності нікому не вдавалося, але кожна держава прагне до нейтральності оподаткування, скорочуючи, наприклад, до мінімуму будь-якого роду пільги зі сплати одного і того ж податку для різних платників.

Ще важче реалізувати в оподаткуванні принцип справедливості, так як навіть відповідь на питання: «Яке оподаткування більш справедливо?» - в кожній країні різний. Єдине, що в реальності може зробити держава, - намагатися створити таку систему оподаткування, щоб податки були відповідні можливості платника податків їх сплачувати.

Більш однозначний для розуміння принцип ефективності. По суті він означає, що податкова система, з одного боку, повинна давати державі необхідні йому доходи, а з іншого - не повинна бути сама по собі занадто дорогим і складним справою. Домогтися цього не так просто. Наприклад, зараз вУкаіни є податок на нерухоме майно, який кожне домогосподарство, що має житло у власності, платить раз на рік. Величина цього податку поки порівнянна з поштовим повідомленням про його сплату.

Створюючи системи оподаткування, кожна країна вирішує одні і ті ж питання:

що оподатковувати (яка основа оподаткування);
якою має бути ставка кожного податку (механізм оподаткування).

Основи оподаткування. Механізм збору податків удосконалювався людством тисячоліттями. І все ж якщо проаналізувати систему податків, які діяли в Римській імперії, то ми виявимо там зачатки тих же принципів оподаткування, які використовувалися і в кінці XX ст.

Наприклад, римляни користувалися прямими і непрямими податками. Коли ми говоримо про пряме податок, то маємо на увазі збір на користь держави, що стягується з кожного громадянина чи господарської організації. Розмір цього збору може залежати від різних чинників, але частіше за все він встановлюється в залежності від розміру доходів або вартості майна.

Прикладом прямого податку може служити подушна подати, т. Е. Податок, що стягується з кожної «живої душі». Це предок нинішнього прибуткового податку, який зобов'язані платити всі громадяни.

Поряд з прямими податками в практику здавна увійшли непрямі податки, які вносяться громадянином ні прямо в державну казну, а спочатку накопичуються у продавців певних товарів, які потім і перераховують присутні у них суми податків державі.

Акциз - податок, що стягується з покупця при придбанні деяких видів товарів і встановлюється звичайно у відсотках до ціни цього товару.

Акцизні податки широко поширені в усьому світі і нерідко складають чималу частину тієї кінцевої ціни, яку сплачує за товар покупець. Використання акцизних податків (особливо коли воно поєднується з розумною економічною політикою в інших сферах) дозволяє зміцнити бюджет і дати країні кошти для розвитку. Саме так, наприклад, зміцнив бюджетУкаіни на порозі XX ст. видатний державний діяч прем'єр-міністр граф Сергій Юлійович Вітте.

Сучасні податкові механізми вкрай різноманітні (тільки вУкаіни використовується приблизно 40 різних податків), а їх використання регулюється спеціальними законами (вУкаіни це Податковий кодекс). При цьому деякі з податків є цільовими, т. Е. Прив'язані до конкретного напряму державних видатків.

Мито - плата, що стягується державою з громадян і господарських організацій за надання їм певного виду послуг.

Наприклад, держава бере з Украінан мито за:

оформлення свідоцтв про шлюб і народження дітей;
виконання процедури розірвання шлюбу;
підтвердження права на отримання спадщини;
прийняття скарги до розгляду в суді;
видачу дозволу на ввезення товарів зарубіжного виробництва в країну (а іноді і за дозвіл на вивезення товарів вітчизняного виробництва за кордон).

Практично ці мита оплачують ті послуги, які державні служби надають звертаються до них громадянам, а сама держава діє як один з продавців послуг на ринку.

ВУкаіни розрізняють податки федеральні, регіональні і місцеві. Федеральні податки надходять в доходи Уряду РФ, регіональні поповнюють бюджети регіональних органів влади, а місцеві - бюджети міст та інших муніципальних органів влади.

Види регіональних податків: податок на майно підприємств; лісовий податок; збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб; податок з продажу; єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності.

Механізм оподаткування. В основі механізму оподаткування лежать ставки податків, виходячи з яких розраховуються грошові суми, що підлягають сплаті домогосподарствами або організаціями в дохід держави.

Ставка податку - величина плати, яку платник податків повинен внести в дохід держави в розрахунку на одиницю оподаткування.

Ставка податку визначається як абсолютна сума платежу або як частка від вартості того, до чого прив'язаний даний податок (наприклад, доходи або вартість майна). При цьому надзвичайно спірним завжди є питання про те, якою має бути кількісна величина цієї ставки: чи повинна вона бути єдиною або змінюватися з якоїсь схемою.

У світовій практиці можна виявити три різні системи за видами податкових ставок:

прогресивну;
пропорційну;
регресивну.

У прогресивній системі ставка податку зростає у міру зростання величини оподатковуваного доходу або вартості майна. ВУкаіни вона використовувалася, наприклад, в 90-і рр. XX ст. по відношенню до особистих доходів. Застосування такої системи означає, що багаті громадяни платять у вигляді податків більшу частку своїх доходів, ніж менш заможні або процвітаючі.

У пропорційній системі оподаткування використовується єдина ставка оподаткування незалежно від абсолютної величини бази оподаткування (доходу, прибутку, майна і т. Д.). Таке оподаткування застосовується вУкаіни, наприклад, при оподаткуванні прибутку юридичних осіб.

Нарешті, схема обчислення податків у регресійній системі побудована дзеркально по відношенню до прогресивної: в ній передбачено зниження ставки оподаткування в міру зростання абсолютної величини оподатковуваного доходу або майна. Регресивна схема нерідко виявляється розумною при оподаткуванні доходів найбагатших громадян. Причина проста - при звичайній прогресивній схемі вони змушені платити так багато, що їм стає дешевше оплатити послуги юристів і податкових консультантів, які допомагають їм легально зменшити оподаткування. В результаті держава від прогресії податків не виграє, а програє. Навпаки, при невисокій ставці менше стимулів до ухилення від податків.

Перераховане вище різноманітність способів оподаткування не випадково. Воно породжене необхідністю створення в кожній країні такої системи збору податків, яка сприймалася б суспільством як більш-менш справедлива. Існують два підходи до забезпечення податкової справедливості - горизонтальна справедливість і вертикальна справедливість.

Горизонтальна справедливість (рис. 13-2) передбачає рівне оподаткування рівних доходів. Навпаки, вертикальна справедливість (рис. 13-3) - це система оподаткування, при якій застосовуються різні податкові ставки в залежності від рівнів доходу.

Мал. 13-2. Горизонтальна податкова справедливість (кожен з громадян віддає як податок 1/3 своїх доходів)

Мал. 13-3. Вертикальна податкова справедливість (частка доходів, що віддається в якості податків, збільшується в міру зростання вихідної суми доходів)

Кожна з систем оподаткування має свої переваги і недоліки. У зв'язку з цим вони часто використовуються в рамках комплексу податків, так як практично всі країни світу збирають доходи за допомогою не одного, а багатьох різних податків.

Розмір оподаткування залежить від того, вирішення яких завдань суспільство покладає на державу. Чим серйозніше ці завдання, тим більше коштів потрібно державі для їх вирішення і тим важче буде в країні податковий тягар. Саме під кутом цих двох проблем ми і спробуємо розглянути механізми оподаткування та масштаб податкових вилучень.

Масштаб податкових вилучень. Хоча система оподаткування має давнє коріння і досвід людства в цій сфері Величезний, до цих пір не вщухають суперечки про те, як краще влаштувати податкову систему і які повинні бути рівні ставок оподаткування.

З іншого боку, наявний світовий досвід показує, що чим слабкіше податковий гніт на економіку, тим швидше вона розвивається.

В результаті система податків завжди формується як компроміс між інтересами різних груп суспільства, а також між інтересами країни в цілому та її окремих регіонів. Саме тому не існує однозначних правил побудови податкових систем, хоча економічній науці відомо чимало перевірених віковою практикою принципів на / ковій політики. Але кожна країна використовує ці принципи по-своєму в залежності від поставлених перед нею завдань.

ВУкаіни немає року, щоб на засіданнях законодавчих і виконавчих органів влади не виникало найгостріших суперечок про те, як змінювати податки і способи їх збору.

Можливості подальшого введення нових податків практично вичерпані - можна домагатися лише більш повного збору податків, раніше затверджених законодавчою владою. Тому завдання українського уряду на найближче десятиліття не винахід нових податків, а вдосконалення механізму справляння вже діючих і загальне поліпшення механізму оподаткування відповідно до рекомендацій фінансової науки.

Тепер треба з'ясувати, що відбувається з податковими зборами, як вони трансформуються в витрати держави. Як формується і витрачається державний бюджет.