Питання рініматель використовує нежитлове приміщення та автомобіль (зареєстровані на його ім’я) тільки

Питання: Індивідуальний підприємець використовує нежитлове приміщення та автомобіль (зареєстровані на його ім'я) тільки у підприємницькій діяльності.

Чи має право підприємець поставити на облік це майно і нараховувати амортизацію? Чи можна витрати на ремонт нежитлового приміщення включити в його первісну вартість або потрібно іншим способом врахувати ці витрати? Які документи будуть підтверджувати первісну вартість об'єктів?

З метою оподаткування амортизація враховується в складі витрат, нарахованих підприємцем за податковий період. При цьому нарахування амортизації проводиться тільки на належне індивідуальному підприємцю на праві власності майно, безпосередньо використовується для здійснення підприємницької діяльності і придбане за плату (пп. 4 п. 15 Порядку).

Зі складу майна, що амортизується виключаються основні засоби, по яких фактичні витрати на їх придбання, спорудження та виготовлення не можуть бути документально підтверджені (п. 32 Порядку).

До основних засобів умовно віднесено майно індивідуального підприємця, безпосередньо використовується ним у процесі здійснення підприємницької діяльності.

Таким чином, амортизація з метою оподаткування індивідуального підприємця може нараховуватися по об'єкту основного засобу, якщо:

- об'єкт повинен ставитися до амортизується майну;

- право власності на об'єкт має належати індивідуальному підприємцю;

- об'єкт повинен використовуватися безпосередньо в процесі здійснення підприємницької діяльності;

- об'єкт повинен бути придбаний за плату (тобто за рахунок коштів, отриманих від підприємницької діяльності), яка повинна бути документально підтверджена.

Якщо ви не дотримуєтесь хоча б одне з цих умов, то дане основний засіб визнати амортизируемим майном не можна. Тоді амортизація з метою оподаткування не нараховується, незважаючи на те що основні засоби ви придбали для використання у підприємницькій діяльності.

Таким чином, ви маєте право прийняти вказане майно (нежитлове приміщення, автомобіль) до обліку в якості амортизованих основних засобів і нараховувати амортизацію, якщо дотримуєтеся всі перераховані вище умови.

Сума амортизації в цілях оподаткування включається до витрат, безпосередньо пов'язані з отриманням доходів від здійснення підприємницької діяльності. А це означає, що нараховані суми амортизації індивідуальний підприємець може враховувати в складі професійного податкового відрахування, передбаченого ст. 221 НК РФ.

При придбанні нежитлового приміщення, а також автомобіля документами для підтвердження факту оплати за них можуть бути: договір купівлі-продажу, касовий чек або платіжне доручення про перерахування грошових коштів за їх придбання з відміткою банку про виконання, квитанція до прибуткового касового ордера або розписка в отриманні грошових коштів від підприємця за придбані основні засоби, як завірена, так і не завірена нотаріусом, або документ суворої звітності, що свідчить про фактично проведені витрати. Необхідно також документально підтвердити, що оплата була проведена за рахунок коштів, отриманих індивідуальним підприємцем від провадження підприємницької діяльності.

Таким чином, при проведенні індивідуальним підприємцем капітального ремонту основного засобу його первісна вартість, відображена в Книзі обліку доходів і витрат і господарських операцій, залишається без змін.

Витрати на ремонт основних засобів незалежно від його виду (поточний або капітальний) відносяться до інших витрат, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності, відповідно до пп. 18 п. 47 Порядку.

Витрати на ремонт визнаються витратами з метою оподаткування, якщо вони пов'язані із здійсненням підприємницької діяльності, фактичними і документально підтверджені (п. П. 15 і 24 Порядку).

При проведенні ремонту власними силами необхідно представити кошторис ремонтних робіт, накладні на оприбуткування матеріалів, а також документи, що підтверджують факт їх оплати. Якщо ремонт здійснює стороння організація, то документами, що підтверджують витрати, є договір, кошторис, акт про прийом робіт і документи, що свідчать про оплату.

Підписано до друку