Пені з податків, сучасний підприємець
Компанії та індивідуальні підприємці зобов'язані виконувати свої зобов'язання перед бюджетом в строго встановлені терміни. Перерахування різних зборів раніше цих дат допускається, але затримка навіть на один день неминуче призведе до нарахування пені з податків. Про те, як нараховуються дані санкційні платежі, про їх відображення в обліку і особливості сплати і піде мова в даній статті.
Як розрахувати пеню за податками
Принципи розрахунку пенею визначені в пункті 4 статті 75 Податкового кодексу. Пені з податків розраховуються від несплаченої вчасно суми. Розмір пені з податків визначається виходячи з 1/300 діючої ключової ставки за кожен день прострочення платежу. Таким чином за невеликої затримки сума пені буде мінімальна, і навпаки, чим довше платник податків не виконує свої обов'язки, тим більшу суму санкцій пред'являть йому контролери.
Приклад розрахунку пені по податках
- 12 353 х 1/300 х 9% х 3 дні = 11,12 рублів.
І тут потрібно відзначити, що самостійний розрахунок пені можливий швидше для того, щоб приблизно визначитися з сумою санкцій. Але перераховувати пені на основі такого розрахунку не варто. Платіж по податку може бути проведений на наступний банківський день, якщо платіжне доручення було зроблено ввечері. Або ж сума зарахування до бюджету пройде на день-два пізніше, і контролери візьмуть в основу розрахунку пенею саме цю дату. Словом, якщо перераховувати самостійно розраховані пені, то швидше за все контролери потім цей розрахунок скорегують, а у платника податків залишиться невеликий борг. Так що логічніше в такій ситуації не поспішати і спокійно дочекатися виставлення вимоги від інспекції. Тим більше що, розмір пені за несвоєчасну сплату податків вже не буде збільшуватися, якщо основний борг сплачено.
Коли висувають пені з податків
Цікаво, що нарахування пені може побут серйозним чином відстрочено від дати сплати платежу - законодавчо встановленої або фактичної. Це пов'язано з принципом надходження інформації про суми податків і зборів в ИФНС. Дані для визначення суми податку контролери беруть з поданих самим же платників податків декларацій. Якщо ж податок передбачає авансову систему сплати, а звіт подається за підсумками певного періоду, то, якщо якісь із авансів були прострочені, сума пені за такими запізнень буде розрахована лише після подачі звітності. Так це відбувається, наприклад, щодо податку на ССО, який перераховується за підсумками кожного кварталу, але декларація по якому подається лише раз на рік. Приблизно та ж ситуація і зі страховими внесками: вони сплачуються щомісяця, а звіт по ним формується за підсумками кварталу.
Перерахування пенею: КБК
При перерахуванні будь-яких бюджетних платежів в платіжному дорученні необхідно вказувати код бюджетної класифікації - параметр по якому перераховується сума співвідноситься з тим чи іншим податком. Пені не виняток. Вони «прив'язуються» до конкретного податку або внеску, який був перерахований з порушенням терміну. Відрізнятися від КБК за основним платежем код пені буде в знаках з 14-го по 17-й. Для звичайного бюджетного платежу в цьому діапазоні вказується значення «1000», а для пенею в ньому буде стояти "2100". Інші цифри коду буде ідентичними.
На який рахунок відносити пені з податків
Сплачена сума пені списується за дебетом рахунків 68 або 69 в кореспонденції з кредитом рахунку 51 «Розрахунковий рахунок».
Куди віднести пені з податків в податковому обліку
Для ОСН діє пряма заборона відображення в податковій базі сум пені - він прописаний в пункті 2 статті 270 Податкового кодексу, в якій наводиться перелік не враховуються при розрахунку податку витрат. Для ССО слід виходити з того, що перелік усіх витрат, які фірма або ІП вправі врахувати у зменшення податку, наведено в статті 346.16 Кодексу, і згадок про сплачені пені в цій статті немає.