Павлова а

Закінчується черговий фінансовий рік, і всі помилки, допущені за цей час, краще виправити зараз, особливо якщо має бути податкова перевірка.

Щоб отримати податкове вирахування, треба підтвердити наявність утриманця документально

Співробітник організації, що має дитину до 18 років і який розірвав шлюб, не надав до бухгалтерії виконавчого листа на сплату аліментів, а також не подав заяву на їх утримання в добровільному порядку.

Організація не має права буде надати даному співробітнику стандартний податкові відрахування як містить утриманця. Разом з тим у цього співробітника є право на зазначений податкове вирахування як у має неповнолітню дитину.

2) фізичні особи, чоловік (дружина) яких знаходиться у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років.

Документом, що підтверджує наявність утриманця, буде довідка, видана за місцем основної роботи, про перебування фізичної особи у відпустці по догляду за дитиною віком до 3 років.

При відсутності такої довідки можна подати довідку про період виплати допомоги на дітей, що підтверджує виплату допомоги по догляду за дитиною віком до 3 років.

Співробітник організації, для якого вона є місцем основної роботи, подав до бухгалтерії документи, що підтверджують народження у нього дитину.

У подружжя даного співробітника на момент народження дитини було відсутнє місце роботи (служби), навчання (в денній формі отримання освіти), тому виплата допомоги по догляду за дитиною віком до 3 років оформлена за місцем роботи її чоловіка.

Документом, що підтверджує наявність утриманця, в даному випадку буде довідка про період виплати допомоги на дітей, що підтверджує виплату допомоги по догляду за дитиною віком до 3 років;

Документами, що підтверджують наявність утриманця, будуть:

- довідка, видана за місцем основної роботи, про перебування фізичної особи у відпустці по догляду за дитиною віком до 3 років, а в разі її відсутності - довідка про період виплати допомоги на дітей, що підтверджує виплату допомоги по догляду за дитиною віком до 3 років;

4) батьки студентів та учнів денної форми навчання віком від 18 років, які отримують середню, перший вищий, перший середній спеціальне або перше професійно-технічну освіту.

Підставою для надання стандартного податкового відрахування в даному випадку будуть:

- наявні у податкового агента відомості про наявність у платника дитини (дітей), а при відсутності таких даних - копія свідоцтва про народження дитини (дітей);

- довідка установи освіти про те, що діти платника старше 18-річного віку є студентами або учнями денної форми навчання установи освіти.

У довідці в обов'язковому порядку повинен бути зазначений період часу, протягом якого дані особи були (є) студентами та учнями закладів освіти, а також те, що навчається отримує середню, перший вищий, перший середній спеціальне або перше професійно-технічну освіту.

Співробітник організації за місцем основної роботи представив документи, що підтверджують, що його повнолітній син після закінчення вузу продовжує навчатися в аспірантурі того ж установи освіти за денною формою навчання.

Аспірантура (ад'юнктура) є першою сходинкою післявузівської освіти, спрямованого на підготовку фахівців, що володіють навичками планування і самостійного проведення наукових досліджень, глибокими теоретичними знаннями, що дозволяють підготувати кваліфікаційну наукову роботу (дисертацію) на здобуття наукового ступеня кандидата наук (Кодекс РБ про освіту).

Оскільки навчання в аспірантурі не є здобуттям вищої освіти, то син для свого батька не може бути визнаний в цілях НК утриманцем. Відповідно права на стандартний податкові відрахування, встановлений подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК, даний співробітник організації не має;

5) опікуни або піклувальники неповнолітніх, над якими встановлено опіку чи піклування.

Документом, що підтверджує наявність утриманця, буде копія витягу з рішення органів опіки та піклування.

Платники, які містять утриманців, при визначенні розміру податкової бази з прибуткового податку мають право на застосування стандартного податкового відрахування у розмірі 81 000 руб. в місяць на кожного утриманця.

Співробітник організації, для якого вона є місцем основної роботи, подав до бухгалтерії довідки установ освіти про те, що його двоє повнолітніх дітей є студентами денної форми навчання.

У зв'язку з тим що стандартний податкові відрахування, встановлений подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК, надається у розмірі 81 000 руб. в місяць на кожного утриманця, податкова база прибуткового податку даного співробітника щомісяця підлягає зменшенню на 162 000 руб.

До таких платників відносять:

1) опікунів або піклувальників неповнолітніх, над якими встановлено опіку чи піклування;

2) одиноких батьків, які є батьками студентів і учнів денної форми навчання віком від 18 років, які отримують середню, перший вищий, перший середню спеціальну освіту або перше професійно-технічну освіту.

При цьому самотніми батьками для цілей НК визнаються:

- мати (батько), яка не перебуває (не перебуває) в шлюбі, має (має) дитини, відомості про батька (про матір) якого записані в книзі записів актів про народження за вказівкою матері (батька).

Даний статус необхідно підтвердити довідкою, яка видається органом, що реєструє акти громадянського стану, що містить відомості з книги реєстрації актів цивільного стану про народження дітей про те, що відомості про батька (матір) записані за вказівкою матері (батька);

- батько, якщо другий з батьків дитини помер.

Даний статус треба підтвердити свідоцтвом про смерть чоловіка (дружини), який був батьком (матір'ю) дитини, другого з батьків дитини;

- батько, якщо другий з батьків дитини позбавлений батьківських прав.

Даний статус треба підтвердити відповідним рішенням суду.

В даному випадку податковий агент перерахунок прибуткового податку виробляє наступним чином:

3) вдів (вдівців), які є батьками студентів і учнів денної форми навчання віком від 18 років, які отримують середню, перший вищий, перший середню спеціальну освіту або перше професійно-технічну освіту.

Даний статус для отримання подвійного вирахування треба підтвердити свідоцтвом про смерть чоловіка (дружини).

Таким чином, підставою для отримання подвійного стандартного податкового відрахування самотніми батьками (вдовами, вдівцями) будуть:

- відомості про наявність дітей, наявні у податкового агента (при їх відсутності - копії свідоцтва про народження дитини (дітей));

- довідки установи освіти про те, що діти платника старше 18 років є студентами або учнями денної форми навчання;

- перераховані вище документи;

Статус таких дітей підтверджують копією посвідчення дитини-інваліда.

Податковий агент обчислення прибуткового податку на першу дитину як утриманця повинен робити в наступному порядку:

Особливості застосування податкового вирахування

Стандартні податкові відрахування платнику надає наймач за місцем основної роботи (служби, навчання) на підставі документів, що підтверджують його право на такі податкові вирахування (п. 3 ст. 164 НК).

Податкові агенти, які не є для платника місцем основної роботи (служби, навчання), також можуть надати зазначені податкові відрахування, але тільки за умови, що змінювали місце основної роботи (служби, навчання) у даного платника відсутня, на підставі письмової заяви платника при пред'явленні трудової книжки, а при її відсутності - письмової заяви платника із зазначенням причини відсутності трудової книжки.

Стандартний податкове вирахування платникам, що містить утриманців, надається з місяця встановлення опіки, піклування або появи утриманця і зберігається до кінця місяця, в якому:

- дитина досягла 18 років або був оголошений повністю дієздатним.

- студенти і учні денної форми навчання, які отримують середню, перший вищий, перший середній спеціальне або перше професійно-технічну освіту, закінчили навчання.

- фізична особа перестало бути утриманцем;

- настала смерть утриманця;

- припинені опіка, піклування.

Податковим агентам при наданні стандартних податкових вирахувань платникам, що містить утриманців, необхідно враховувати такі особливості.

1. Якщо у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років при наявності батьків (одного з батьків) знаходиться фізична особа з числа осіб, визначених Кодексом РБ про шлюб та сім'ю, яка не є батьком дитини і не має чоловіка (дружини), воно визнається утриманцем для одного з батьків дитини.

У відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років перебувають не батьки дитини, а його бабуся. Батьки дитини працюють. Одним з батьків дитини за місцем своєї роботи, для якого вона є основною, представлена ​​довідка про надання бабусі за місцем її роботи відпустки по догляду за дитиною віком до 3 років.

В даному випадку батько дитини матиме право на стандартний податкові відрахування, встановлений подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК, як що містить утриманця, але тільки за умови, що у бабусі немає чоловіка.

Важливо! Право на даний відрахування в ситуації, викладеної в прикладі 8, в разі відсутності у бабусі чоловіка матиме тільки один з батьків дитини.

2. Надання стандартного податкового відрахування в подвійному розмірі (162 000 руб.) На місяць вдові (вдівця), одинокому батьку при їх вступі до шлюбу припиняється з місяця, наступного за місяцем усиновлення (удочеріння) дитини.

Таким чином, відрахування надається в такому ж розмірі і після вступу в шлюб, якщо при цьому дитина усиновлена ​​(удочерили) не був.

Співробітник організації є вдівцем. Його повнолітній син навчається у вузі, де отримує першу вищу освіту за денною формою навчання.

Платник має право на відрахування на дитину, який є інвалідом, у розмірі 162 000 руб. по 2 підставах:

1) як батько трьох неповнолітніх дітей;

2) оскільки дитина є інвалідом.

Разом з тим стандартний податкові відрахування по подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК може бути надано на цю дитину тільки в розмірі 162 000 руб.

Всього даний співробітник має право на стандартний податкові відрахування по подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК в розмірі 486 000 руб. як який утримує трьох утриманців.

4. Документи, що підтверджують право на стандартні податкові відрахування, платник подає податковому агенту в міру виникнення таких прав до першої виплати доходу, а при втраті права на дані відрахування - не пізніше місяця, наступного за місяцем втрати цього права.

Співробітникові організації надається стандартний податкові відрахування, встановлений подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК, як батькові учня денної форми навчання, отримує перші професійно-технічну освіту. За тривалий невідвідування даної установи освіти без поважної причини цей учень був відрахований з нього, про що податковий агент батьком до відома поставлений не був.

Оскільки згідно з ПК платники зобов'язані повідомляти податкового агента про втрату ними права на відрахування, відповідальність за їх неправомірне отримання лежатиме тільки на цьому платника.

Важливо! Відповідальність на податкового агента може покладатися тільки в тому випадку, якщо він необґрунтовано надавав стандартний податкові відрахування, тобто за відсутності всіх необхідних для цього документів.

Для отримання стандартного податкового відрахування, встановленого підпунктом. 1.2 п. 1 ст. 164 НК. нею в бухгалтерію була представлена ​​довідка установи освіти про те, що її дочка є студенткою денної форми навчання даної установи освіти і одержує першу вищу освіту.

Повнолітній син співробітниці організації отримує перше середню спеціальну освіту за денною формою навчання. Довідки, що підтверджують зазначену обставину, вона подає до бухгалтерії організації 2 рази в рік - на початок кожного семестру.

З огляду на це стандартний податкові відрахування, встановлений подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК, їй, як що містить утриманця, надавався в розмірі 162 000 руб.