Оренда муніципального майна увагу на пдв (зайцева з

Тема, запропонована для ознайомлення, підказана кримським бізнесменом. Будучи орендарем муніципального майна і, відповідно, будучи податковим агентом по ПДВ, він поцікавився: в який момент потрібно оформити собі рахунок-фактуру - при оплаті або нарахуванні (відображенні в обліку) вартості орендних послуг? Як бути, якщо орендна плата не перерахована орендодавцю у встановлені договором терміни? Як при цьому заповнити декларацію з ПДВ?

Здавалося б, нехитрі (ну хоча б для тих, хто знайомий з українським податковим законодавством триваліший період часу) питання. Однак не такі вже й прості. бо часом неоднозначні. Ось на таких моментах і зосередимося. Сподіваємося, що підібраний матеріал буде цікавий широкому колу Новомосковсктелей.

Роль податкового агента при оренді держмайна - не для всіх

Обов'язки податкового агента

Обчислюємо і утримуємо податок

Сплачуємо податок до бюджету, представляємо податкову декларацію

І тут у нашого кримського підприємця - орендаря муніципального майна - знову виникло питання: чи треба йому відображати в декларації з ПДВ податок, який не утримувався і не перераховувався (відповідно до п. 4 ст. 173 НК РФ) до бюджету? (Орендні платежі не перераховувалися з огляду на виниклих труднощів у фінансовому становищі орендаря.)
Відповідь (з урахуванням наведених вище міркувань) уже зрозумілий: в разі якщо орендні платежі орендодавця не перераховувалися, обов'язків податкового агента до моменту погашення заборгованості по оренді в орендаря не виникає. Іншими словами, при відсутності оплати оренди податковий агент не становить рахунок-фактуру, що не обчислює і не сплачує до бюджету ПДВ. Відображати податок в розд. 2 декларації, відповідно, не треба.

Але і відрахування "агентського" ПДВ в такій ситуації підприємець (платник ПДВ) застосувати не має права. Точніше, відрахування буде відстрочений до тих пір, доки не буде вироблено обчислення, утримання та сплата податку до бюджету.

Податкові відрахування "агентського" ПДВ

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: