Оптимізація управління дебіторською та кредиторською заборгованістю на підприємстві - реферат, сторінка

Якщо кредитор по настанні термінів виконання зобов'язання не вдається до організації-дебітора з вимогою про виплату боргів, кредиторська заборгованість залишається в розпорядженні дебітора, і він може або повернути кредитору борги за власною ініціативою, або використовувати незатребувані засоби в складі свого майна.

Не повернення боргу тягне за собою застосування до боржника визначених майнових санкцій: стягнення неустойки, передбаченої договором; штрафів, встановлених законом; відсотків за користування чужими коштами внаслідок їхнього неправомірного утримання, відхилення від їхнього повернення, іншої прострочення в їхній сплаті. Кредитори можуть стягнути з дебітора і збитки, завдані їм несвоєчасним поверненням чи не повернення боргів: за загальним правилом збитки відшкодовуються в частині, не покритій неустойкою або відсотками, стягуваними за користування чужими грошовими коштами. Не повернення боргів може привести до порушення в арбітражному суді справи про неспроможність (банкрутство) організації-дебітора.

§ 1.2. Класифікація дебіторської та кредиторської заборгованості в структурі оборотних коштів підприємства.

У найбільш загальному вигляді структура оборотних коштів і їх джерел показана в бухгалтерському балансі. Чистий оборотний капітал являє собою різницю між поточними активами і короткостроковою кредиторською заборгованістю (ОК = ТА-КЗ), тому будь-які зміни в складі його компонентів прямо або побічно впливають на його розмір і якість.

Дебіторська заборгованість - важливий компонент оборотного капіталу. Коли одне підприємство продає товари іншому підприємству або організації, зовсім не означає, що товари будуть оплачені негайно. Неоплачені рахунки за поставлену продукцію (або рахунки до отримання) і складають більшу частину дебіторської заборгованості. Специфічний елемент дебіторської заборгованості - векселя до отримання, що є по суті цінними паперами. Однією з основних завдань з управління дебіторською заборгованістю є визначення ступеня ризику неплатоспроможності покупців, розрахунок прогнозного значення резерву по сумнівних боргах, а також надання рекомендацій по роботі з фактично або потенційно неплатоспроможними покупцями.

Грошові кошти та цінні папери - найбільш ліквідна частина поточних активів - також є складовою оборотного капіталу. До грошових коштів відносяться гроші в касі, на розрахункових і депозитних рахунках. Цінні папери, що становлять короткострокові фінансові вкладення, включають: цінні папери інших підприємств, державні казначейські білети, державні облігації і цінні папери, випущені місцевими органами влади.

До поточних зобов'язань відноситься короткострокова кредиторська заборгованість, перш за все банківські позики і неоплачені рахунки інших підприємств. В умовах ринкової економіки основним джерелом позичок є комерційні банки. Як правило, банки вимагають документального підтвердження забезпеченості запитуваних кредитів товарно-матеріальними цінностями позичальника. Альтернативний варіант полягає в продажу підприємством частини своєї дебіторської заборгованості фінансовій установі з наданням йому можливості отримувати гроші за борговим зобов'язанням. Отже, одні підприємства можуть вирішувати свої проблеми короткострокового фінансування шляхом застави наявних у них поточних активів, інші - за рахунок часткової їх продажу.

§ 1.3. Види дебіторської і кредиторської заборгованості.

Класифікації дебіторської заборгованості в даний час здійснюється за наступними критеріями:

1. В залежності від термінів її погашення (до одного року або операційного циклу (проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції, товарів або послуг) або понад один рік або операційний цикл).

2. В залежності від ймовірності її погашення.

3. За оцінкою відображення в балансі дебіторської заборгованості

З приводу виникнення дебіторської заборгованості, пов'язаної з реалізацією товарів (робіт, послуг) неясностей немає. Дебіторська заборгованість, не пов'язана з реалізацією товарів (робіт, послуг), може виникнути за розрахунками з бюджетом, підзвітними особами, за претензіями та в деяких інших випадках.

За такими критеріями, як терміни та ймовірність погашення, дебіторська заборгованість поділяється на:

1. Довгострокову заборгованість - сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена через дванадцять місяців з дня складання балансу.

2. Поточну заборгованість - сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дня складання балансу.

У свою чергу, поточна дебіторська заборгованість, в залежності від ступеня ймовірності її отримання, підрозділяється на наступні види:

1. Безнадійна дебіторська заборгованість - це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість у її неповерненні боржником або за якою минув строк позовної давності (3 роки).

2. Сумнівні борги - це заборгованість, щодо якої існує невпевненість в тому, що вона буде погашена боржником.

Особливості виникнення дебіторської заборгованості та відображення її в бухгалтерському обліку і звітності підприємства

Моменти визнання дебіторської заборгованості та відображення її в бухгалтерському обліку і звітності підприємства:

1. Поточна заборгованість (небезнадійна і несомнітельная) визнається одночасно з визнанням прибутку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг або при отриманні передоплати і оцінюється за первісною вартістю.

2. Безнадійна дебіторська заборгованість визнається в тому звітному періоді, в якому підприємство отримало інформацію про те, що така заборгованість не буде повернена.

3. Сумнівні борги визнаються в тому звітному періоді, в якому у підприємства виникають сумніви щодо погашення дебіторської заборгованості. Сумнівні борги продовжують враховуватися в складі активів підприємства до моменту визнання їх безнадійною заборгованістю або до моменту погашення.

4. Момент визнання довгострокової заборгованості не визначений. Довгострокова дебіторська заборгованість повинна визнаватися в тому звітному періоді, в якому або здійснено передоплату за товари (роботи, послуги), або відвантажені товари, надані роботи (послуги).

Існує ще одна класифікація дебіторської заборгованості. Можна виділити:

«Мертва» неможлива до стягнення заборгованість

Заборгованість можна віднести до «мертвої» якщо вона відповідає хоча б одній з нижче перерахованих ознак:

Відсутність боржника: підприємство (юридична особа) виключено з Державного реєстру

Чи не доведений факт наявності ДЗ боржника

Арбітражним судом задоволена не вся сума заборгованості підприємства, що знаходиться на процедуру банкрутства за позовною вимогою АТ

Відсутність обігових коштів та майна. Неліквідний баланс.

Ліквідація підприємства, згідно з Постановою Уряду, в програмі якого не передбачені розрахунки з кредиторами.

Пропущено строк позовної давності для стягнення заборгованості в судовому порядку. Немає можливості вести обмеження, відключення. Немає акту звірки розрахунків і листів, в яких боржник визнає ДЗ.

Мораторної. це заборгованість споживачів, при розгляді справ, про банкрутство яких в якості процедури застосовується зовнішнє управління, а також конкурсне виробництво

Робоча, це заборгованість, реальна до стягнення як добровільно, так і в судовому порядку

Поточна, це заборгованість не більше 1-го місяця з електричної і 2-х місяців з теплової енергії

За характером утворення дебіторська заборгованість поділяється на нормальну і невиправдану. До нормальної заборгованості підприємства відноситься та, яка обумовлена ​​ходом виконання виробничої програми підприємства, а також діючими формами розрахунків (заборгованість за пред'явленими претензіями, заборгованість за підзвітними особами, за товари відвантажені, термін оплати яких не настав). Невиправданою дебіторською заборгованістю вважається та, яка виникла в результаті порушення розрахункової і фінансової дисципліни, наявних недоліків у веденні обліку, ослаблення контролю за відпуском матеріальних цінностей, виникнення нестач і розкрадань (товари відвантажені, але неоплачені в термін, заборгованість щодо недостач і розкраданням та ін. ).

Виділяють також, наступні види дебіторської заборгованості: дебіторська заборгованість покупців і замовників, дочірніх, залежних товариств, спільно контрольованих юридичних осіб, іншої дебіторської заборгованості, витрати майбутніх періодів, дебіторська заборгованість за виданими авансами.

Кредиторську заборгованість можна звести до трьох груп.

Друга група - заборгованість організації перед її персоналом: борги по виплатах працівникам заробітної плати, компенсацій, платежах в порядку відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю працівника або внаслідок смерті працівника на виробництві.

Третя група - заборгованість перед партнерами і контрагентами по договірних і корпоративних зобов'язаннях: борги по платежах постачальникам за поставлені товари, підрядчикам - за виконані роботи з повернення отриманих, але невідпрацьованих авансів, оплата векселів. Тут же заборгованість організації перед учасниками (засновниками) по виплаті їм доходів (дивідендів) і заборгованість холдингу або фірми-засновника перед дочірніми товариствами по оплаті внесків до статутного капіталу, по компенсації збитків, завданих дочірньому суспільству з вини основного суспільства і т.д.

Розділ 2. Загальна характеристика ВАТ «Красноярскенерго»