Оподаткування ТСЖ при ССО в 2018 році, окбух
- спільною власністю в будинку;
- власністю власників квартир в декількох будинках.
Також, товариство створюється для забезпечення:
- користування і розпорядження спільною власністю;
- здійснення робіт з утримання та забезпечення збереження даного майна;
- надання послуг комунального характеру;
- для здійснення іншої діяльності.
Перехід товариства на спрощенку
Варто пам'ятати, що далеко не всі бажаючі компанії можуть здійснювати свою діяльність на ССО. Товариства власників житла мають право переходити на спрощений режим, але тільки в тому випадку, якщо дотримані всі умови переходу. Для переходу потрібно:
- середньооблікова чисельність співробітників менше ста людей;
- залишкова вартість активів організації - не більше ста мільйонів рублів;
- прибуток не більше шістдесяти мільйонів рублів.
інші податки
Якщо ТСЖ перейшло на спрощенку, це не означає, що воно не повинно платити інші податки. При використанні ССО немає необхідності сплачувати тільки три податку:
- податок на майно компанії;
- податок на прибуток (крім податку, які сплачують з дивідендів);
- ПДВ, за винятком податку, що підлягає сплаті:
- при ввезенні продукції в Україну;
- при веденні діяльності за договором будь-якого товариства;
- через виконання зобов'язань податкового агента.
Решта податки сплачуються спрощенцями в тому ж порядку, що і общережімнікамі.
Тепер розглянемо, як ТСЖ на ССО має враховувати свої доходи.
Оплата утримання та ремонту квартир
Обов'язок платити за ремонт будинку і його змісту лягає на всіх мешканців будинку (і на членів ТСЖ, і на звичайних жителів). Податковий облік отриманих грошових коштів знаходиться в прямій залежності від того, хто заплатив.
Грошові кошти, отримані від учасників ТСЖ, є членськими внесками на внутрішні потреби товариства. Для цілей податкового обліку такі внески є цільовими надходженнями. Податком ССО вони не обкладаються, отже, в книгу обліку витрат і доходів вони не вносяться.
Якщо внески прийняті від мешканців будинку, які не є членами ТСЖ, вони включаються до доходів, що підлягають оподаткуванню, так як не потрапляють під пільгу.
Надходження на безоплатній основі
Якщо пожертвування надходять від учасників ТСЖ, їх не потрібно включати в доходи. Отже, оподаткуванню вони не підлягають. Якщо стороння організація безоплатно виконує для ТСЖ будь-які роботи, їх ціна не включається в оподатковувані доходи.
Оплата житла і комунальних послуг
З даного питання є судові рішення, відповідно до яких податківці програли даний спір. Судді пояснили це так: ТСЖ, отримуючи оплату за комунальні послуги, саме не робить цих послуг. Воно тільки виступає в ролі агента тих компаній, які надають ці послуги. При цьому у ТСЖ не виникає фінансової вигоди. У зв'язку з цим суддю прийшли до висновку, що такі платежі не повинні обкладатися податком за спрощеною системою.
У деяких випадках, якщо ви вирішили не враховувати вищевказані платежі для цілей оподаткування, може знадобитися доводити свою позицію в суді. Для цього потрібно мати при собі документи:
- статут товариства (для підтвердження здійснення некомерційної діяльності);
- кошторис витрат і надходжень;
- рахунки, що підтверджують оплату комунальних послуг;
- документи бухобліку (для підтвердження цільового витрачання грошей);
- внутрішній документ, який регулює порядок ведення окремого обліку.
Прибуток від підприємницької діяльності
Незважаючи на те, що товариство - це некомерційна компанія, воно має право на здійснення підприємницької діяльності та на заробіток грошей. Однак список такої діяльності, якою товариство має право займатися, обмежений. ТСЖ може займатися тільки:
- обслуговуванням і ремонтом квартир в багатоквартирних будинках;
- будівництвом додаткових кімнат у багатоквартирних будинках;
- здачею в оренду квартир в багатоквартирних будинках.
Доходи від цієї діяльності формують додаткові доходи товариства. Також, товариство може займатися підприємницькою діяльністю в тому випадку, якщо серед його членів є сантехніки, слюсарі та електрики. Ціна послуг обов'язково повинна бути визначена у внутрішньому документі.
Доходи від такої діяльності обов'язково повинні бути включені в податкову базу ССО.
Внески страхового характеру
Товариства, використовуючи спрощений режим, можуть скористатися знижуючим коефіцієнтом, але для цього необхідно дотримати одну вимогу. Прибуток з управління нерухомістю повинна бути більше 70% від усіх доходів. При цьому маються на увазі саме ті доходи, які йдуть в облік при спрощеній системі.
З цього можна зробити висновок: товариство може сплачувати внески на страхування із знижуючим коефіцієнтом, якщо знаходиться на спрощеній системі і отримує оподатковуваний дохід від управління багатоквартирним будинком. Наприклад, товариство може враховувати платежі від мешканців за комунальні послуги в якості прибутку від надання послуг. У разі існування товариства тільки за рахунок цільових платежів, воно не може застосувати знижувальний коефіцієнт і вносити повинно платити за звичайними ставками.
Варто відзначити, що при використанні податкової бази «доходи-видатки» страхові вносить можна включати до витрат. Ніяких особливих вимог для цього виконувати не потрібно. У зв'язку з цим їх можна списувати відразу після сплати.
При використанні податкової бази «доходи» товариство може зменшити податок на 50% від суми внесків на страховку.
Є ситуації, які вимагають особливої уваги. Якщо товариство виступає в ролі агента, воно не повинно враховувати внески за комунальні послуги. Воно повинно укласти з мешканцями будинку посередницьку угоду на надання послуг, а потім підписати договір з комунальними організаціями на отримання послуг.
При здійсненні статутної діяльності, а також підприємницької, товариство зобов'язане вести окремий облік.