Облік пдв в кошторисі, який складається підрядником-спрощенцем, економіка і життя

Організація є малим підприємством, працює за спрощеною системою оподаткування, займається ремонтно-будівельними роботами # 40; КВЕД-45.21.1, об'єкт оподаткування «доходи» # 41 ;.
У договорах підряду зазначено: загальна кошторисна вартість виконання робіт становить хххххх руб. без НДС # 40; ПДВ не обкладається # 41 ;.
Індекси зміни кошторисної вартості будівництва при складанні кошторисів беруться з щомісячного бюлетеня «Севзапстройцена» без ПДВ.
Кошториси розраховуються в програмі «Самотній калькулятор» 3.2.86, де в кінці кошторисного розрахунку є пункт «розрахунок при спрощеній системі оподаткування»: вартість матеріалів в базовому рівні # 43; компенсація ПДВ в накладних витратах # 43; компенсація ПДВ в кошторисного прибутку # 43; вартість машин без зарплати машиністів.
Замовник вимагає виключити цей пункт з кошторисного розрахунку. При роботі на субпідряд генпідрядник теж вимагає виключити вказаний пункт з кошторисного розрахунку. Чи мають вони рацію? Чи спричинить за собою наявність зазначеного пункту в кошторисному розрахунку необхідність робити звіт і відшкодовувати суму ПДВ до бюджету?

Замовник і генеральний підрядник не праві. Ви не повинні виключати цей пункт з кошторисного розрахунку. При цьому у вашій організації не виникне обов'язку з подання податкової декларації з ПДВ та сплати цього податку до бюджету. Пояснюється це наступним чином.

Положення, наведені в Методиці. поширюються на всі підприємства будівельного комплексу України при визначенні вартості будівництва нових, реконструкції, розширення та технічного переозброєння діючих підприємств, будівель і споруд, виконання ремонтних і пусконалагоджувальних робіт незалежно від джерел фінансування, що здійснюються на
території РФ, а також при формуванні цін на будівельну продукцію і розрахунках за виконані роботи.

Порядок включення до кошторисної документації коштів по сплаті ПДВ наведено в п. 4.100 Методики. У ньому зазначено, що сума коштів по сплаті ПДВ приймається в розмірі, що встановлюється законодавством РФ, від підсумкових даних за зведеним кошторисним розрахунком на будівництво і показується окремим рядком (в графах 4-8 зведеного кошторисного розрахунку) під найменуванням «Кошти на покриття витрат по сплаті ПДВ ». У тих випадках, коли за окремими видами об'єктів будівництва законодавством України встановлені пільги по сплаті ПДВ, до цього рядка включаються тільки кошти, необхідні для відшкодування витрат підрядних будівельно-монтажних організацій зі сплати ними ПДВ постачальникам матеріальних ресурсів та іншим організаціям за надання послуг (в тому числі по проектно-вишукувальних робіт). Розмір цих коштів визначається розрахунком в залежності від структури будівельно-монтажних робіт.

МінрегіонУкаіни також зазначив, що обгрунтувати замовнику і генеральному підряднику необхідність включення сум ПДВ до кошторисної документації організація, яка застосовує ССО, може книгою обліку доходів і витрат та рахунками-фактурами, отриманими від постачальників і інших організацій за надані послуги, що підтверджують сплату ПДВ при покупці будівельних матеріалів і використанні будівельних машин і механізмів.

Оскільки в кошторисі ви вказуєте ПДВ, сплачений вашою організацією постачальникам, ніякої обов'язки з надання податкової декларації з ПДВ та сплати цього податку до бюджету у вашій організації не виникає.