Нк Україна стаття 232

1. Фактично сплачені фізичною особою - податковим резидентом Укаїни за межами Укаїни відповідно до законодавства інших держав суми податку з доходів, отриманих в іноземній державі, не зараховуються при сплаті податку в Укаїни, якщо інше не передбачено відповідним міжнародним договором Укаїни з питань оподаткування.

У разі, якщо міжнародним договором Укаїни з питань оподаткування передбачено залік в Укаїни суми податку, сплаченого фізичною особою - податковим резидентом Укаїни в іноземній державі з отриманих ним доходів, такий залік проводиться податковим органом у порядку, встановленому пунктами 2 - 4 цієї статті.

2. Залік в Укаїни суми податку, сплаченого фізичною особою - податковим резидентом Укаїни в іноземній державі з отриманих ним доходів, здійснюється після закінчення податкового періоду на підставі поданої таким фізичною особою податкової декларації. в якій вказується підлягає заліку сума податку, сплаченого в іноземній державі. При цьому суми податку, сплаченого фізичною особою - податковим резидентом Укаїни в іноземній державі з отриманих ним доходів, що підлягають заліку в Укаїни, можуть бути заявлені у податкових деклараціях, що подаються протягом трьох років після закінчення податкового періоду, в якому були отримані такі доходи.

3. З метою заліку в Укаїни суми податку, сплаченого фізичною особою - податковим резидентом Укаїни в іноземній державі з отриманих ним доходів, до податкової декларації додаються документи, що підтверджують суму отриманого в іноземній державі доходу і сплаченого з цього доходу податку в іноземній державі, видані ( завірені) уповноваженим органом відповідної іноземної держави, і їх нотаріально завірений переклад на українську мову.

У документах, що додаються до податкової декларації, повинні бути відображені вид доходу, сума доходу, календарний рік, в якому був отриманий дохід, а також сума податку і дата його сплати платником податків в іноземній державі.

Замість зазначених документів платник податків має право надати копію податкової декларації, поданій ним в іноземній державі, і копію платіжного документа про сплату податку та їх нотаріально завірений переклад на українську мову.

У разі, якщо податок з доходів, отриманих в іноземній державі, було утримано у джерела виплати доходу, відомості про суми доходу в розрізі кожного місяця відповідного календарного року, а також про суми податку, утриманих у джерела виплати доходу в іноземній державі, представляються платником податків на підставі документа, виданого джерелом виплати доходу, разом з копією цього документа і його нотаріально завіреним перекладом на українську мову.

4. Сума податку, що підлягає заліку, визначається з урахуванням положень відповідного міжнародного договору Укаїни з питань оподаткування. При обчисленні зараховується до Укаїни суми податку застосовуються положення цього Кодексу, які у відношенні порядку обчислення податку в тому податковому періоді, в якому був отриманий дохід в іноземній державі.

5. У разі, якщо міжнародним договором Укаїни з питань оподаткування передбачено повне або часткове звільнення від оподаткування в Укаїни будь-яких видів доходів фізичних осіб, які є податковими резидентами іноземної держави, з яким укладено такий договір, звільнення від сплати (утримання) податку у джерела виплати доходу в Укаїни або повернення раніше утриманого податку в Укаїни проводиться в порядку, встановленому пунктами 6 - 9 цієї статті.

6. Якщо інше не передбачено цим Кодексом, податковий агент - джерело виплати доходу при виплаті такого доходу фізичній особі не утримує податок (або утримує його в іншому розмірі, ніж передбачено положеннями цього Кодексу) у разі, якщо це фізична особа є податковим резидентом іноземної держави , з яким Україна укладено міжнародний договір з питань оподаткування, що передбачає повне або часткове звільнення від оподаткування в Укаїни відповідного виду доходу. Для підтвердження статусу податкового резидента такої іноземної держави фізична особа має право подати податковому агенту - джерела доходу паспорт іноземного громадянина або інший документ, встановлений федеральним законом або визнаний відповідно до міжнародного договору Укаїни в якості документа, що засвідчує особу іноземного громадянина.

Якщо представлені вищезазначені документи не дозволяють підтвердити наявність в іноземного громадянина статусу податкового резидента іноземної держави, з якою Україною укладено міжнародний договір з питань оподаткування, на підставі якого проводиться звільнення доходу від оподаткування в Укаїни, податковий агент - джерело виплати доходу фізичній особі запитує у цієї фізичної особи офіційне підтвердження його статусу податкового резидента держави, з якою Україною укладено міжнародні ий договір з питань оподаткування.

Зазначене підтвердження повинно бути видано компетентним органом відповідної іноземної держави, уповноваженим на видачу таких підтверджень на підставі міжнародного договору Укаїни з питань оподаткування. У разі, якщо таке підтвердження складено іноземною мовою, фізичною особою представляється і його нотаріально завірений переклад на українську мову.

7. У разі, якщо підтвердження статусу податкового резидента іноземної держави, вказане в пункті 6 цієї статті, представлено фізичною особою податковому агенту - джерела виплати доходу після дати виплати доходу, що підлягає звільненню від оподаткування на підставі міжнародного договору Укаїни з питань оподаткування, і утримання податку з такого доходу, такий податковий агент здійснює повернення утриманого податку в порядку, передбаченому пунктом 1 статті 231 цього Кодексу для повернення сум надміру уплач енного податку.

8. Відомості про іноземних фізичних осіб та про виплачені їм доходи, з яких на підставі міжнародного договору Укаїни з питань оподаткування не було утримано податок, про суми податку, повернутих податковим агентом - джерелом виплати доходу, представляються таким податковим агентом до податкового органу за місцем свого обліку в тридцятиденний термін з дати виплати такого доходу.

Зазначені відомості повинні дозволяти ідентифікувати платника податків, вид виплачених доходів, суми виплачених доходів і дати їх виплати.

До відомостей, що дозволяє ідентифікувати платника податків, відносяться в тому числі паспортні дані, вказівку на громадянство.

9. У разі відсутності податкового агента на дату отримання фізичною особою підтвердження статусу податкового резидента іноземної держави, що дає право на звільнення від сплати податку на підставі міжнародного договору Укаїни з питань оподаткування, така фізична особа має право подати підтвердження статусу податкового резидента іноземної держави і його нотаріально завірений переклад на українську мову разом із заявою на повернення податку, податковою декларацією і документами, що підтверджують утримання податку підстави для його повернення, до податкового органу за місцем проживання (місцем перебування) фізичної особи в Укаїни, а в разі відсутності місця проживання (місця перебування) фізичної особи в Укаїни в податковий орган за місцем обліку податкового агента.

Повернення сум податку проводиться податковим органом у порядку, передбаченому статтею 78 цього Кодексу.

10. Сума податку, обчисленого щодо прибутку контрольованої іноземної компанії за відповідний період, зменшується на величину податку, обчисленого щодо цього прибутку відповідно до законодавства іноземних держав та (або) законодавством Укаїни (в тому числі податку на доходи. Утримуваного у джерела виплати доходу), а також на величину податку на прибуток організацій, обчисленого щодо прибутку постійного представництва цієї контрольованої іноземної компанії в Укаїни, пропорційно частці учас ия контролюючої особи в цій компанії.

Сума податку, обчисленого відповідно до законодавства іноземної держави, повинна бути документально підтверджена, а в разі відсутності у Укаїни з іноземною державою (територією) чинного міжнародного договору Укаїни з питань оподаткування завірена компетентним органом іноземної держави, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків.