Недостача матеріалів при інвентаризації (списання)

Сьогодні, ми поговоримо про те, як недостача матеріалів при інвентаризації (списання) відображаються в бухгалтерському та податковому обліку.

Організації повинні проводити інвентаризацію зобов'язань і майна, для забезпечення достовірності бухгалтерської звітності і всіх наявних даних бухгалтерського обліку, в процесі перевірки документально підтверджуються і перевіряються їх стан, наявність і оцінка. Терміни та порядок проведення інвентаризації встановлює керівник підприємства. За винятком, коли інвентаризація є обов'язковою. В основному перевірка відбувається 1 раз на протязі року, перед тим як складається річна бухгалтерська звітність.

Крім цього, інвентаризація ставати обов'язкової при виявленні псування або зловживанням майна і при виявленні розкрадання; при ліквідації або реорганізації підприємства. Згідно із законом суму недостачі при інвентаризації необхідно списати з рахунків обліку, а також їх фактичну собівартість, яка повинна включати в себе облікову (договірну) вартість запасу і частку заготовлених транспортних витрат, які відносяться безпосередньо до даного запасу. Розрахунок зазначеної частки визначається підприємством самостійно. Щоб списати недостачу з рахунків обліку необхідно скористатися проводкою: 94 Дебіт 10 Кредит «Матеріали» - встановлена ​​недостача при інвентаризації. Якщо виявлене псування або недостача майна в межах допустимої норми убутку вона відноситься до витрат обігу або виробництва, якщо недостача або псування майна понад покладену норму вона списується на рахунок винних осіб. Якщо такі особи не встановлені недостача матеріалів при інвентаризації списується так:

Дебет 44 (26, 20) Кредит 94 - списування недостачі в межах встановленої норми убутку,
91 Дебет, Кредит 94 субрахунок «Інші витрати» - списання недостачі, яка є вищою за норму природного убутку.

Платник податків відповідно до статті 252 пункт 1 Україна зменшує отриманий прибуток на суму здійснених витрат. Крім цього, витрати повинні бути обґрунтовані економічно і документально підтверджені, а також спрямовані на придбання доходу. Збитки, які отримав платник податків у податковому (звітному) періоді в якості недостачі матеріальних цінностей на складах або в виробництві при відсутності винних осіб прирівнюються до позареалізаційних витрат. При всьому тому факт відсутності винних осіб повинен бути підтверджений документально уповноваженим органом влади.

Податкові органи і МінфінУкаіни вважає, що суми ПДВ, які були раніше прийняті до відрахування, потрібно відновити у всіх існуючих випадках вибуття майна, а саме коли дане вибуття не взаємопов'язане з реалізацією та безоплатною передачею. В основному до таких випадків можна віднести вибуття, яке пов'язане з псуванням, з втратою, стихійним лихом або з розкраданням. Однак в список ситуацій, які були прийняті раніше до відрахування суми ПДВ і підлягають відновленню, не входять відновлення сум ПДВ по списанню виявленої недостачі матеріалів при інвентаризації (списання).