Нараховані відсотки за короткостроковим кредитом - проводка

Поняття короткострокового кредиту в бухгалтерському обліку

Всі отримані кредити організації можна класифікувати за кількома ознаками. Розглянемо одну з класифікацій схематично.

Вивчимо цю схему докладніше:

Отримання кредиту в бухгалтерських проводках відбивається так: Дт 51, 52, 50 (розрахунковий, валютний рахунки, каса) Кт 66 «Короткострокові позики».

Для повернення коштів оформляється зворотна проводка: Дт 66 Кт 51, 52, 50.

1. Довгострокові кредити видаються на термін більше 1 року. Для їх обліку планом рахунків передбачено рахунок 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» .При цьому буде формуватися така проводка: Дт 51, 52, 50 (розрахунковий, валютний рахунки, каса) Кт 67 «Довгострокові позики».

Є 2 способи обліку такого кредиту:

• кредит враховується з моменту надходження і до моменту повернення на рахунку 67 як довгостроковий;
• після закінчення 365 днів до повернення кредиту його можна перекваліфікувати в обліку як короткостроковий і перевести на рахунок 66.

Звичайно, такі нюанси обліку краще відразу прописати в обліковій політиці для того, щоб уникнути зайвих питань податківців і аудиторів.

1. Кредит безвідсотковий. Це означає, що за користування кредитом компанія не платить ніяких додаткових сум. Це досить слизький момент з точки зору податкових органів, так як у компанії-кредитора відсутній дохід у вигляді отримання відсотків за виданим позиці, а у компанії-боржника є якась вигода з тієї ж причини.

1. Ну і нарешті, процентний кредит, коли кредит видається за певну плату у вигляді відсотків від суми кредиту.

Нарахування відсотків за короткостроковим кредитом: проводки

Таким чином, проведення будуть залежати від мети кредиту.

Відсотки за користування комерційним кредитом включені у вартість матеріалу (п. 6 ПБУ 5/01)

Для нарахування відсотків в обліку використовують таку формулу:

П = S × С / 365 × 30 (28, 29, 31),

де: S - сума кредиту;

С- процентна ставка, зазначена в договорі;

30 (28, 29, 31) - кількість днів у місяці.

Відображення відсотків по кредиту в бухгалтерському обліку: приклад

Розглянемо, як правильно повинні бути складені проводки і нараховані відсотки по кредиту в бухгалтерському обліку.

Одночасно компанією вже 2 роки виплачується кредит, який був використаний на будівництво нового об'єкта основних засобів. Будівництво ще не закінчено. Сума -3 млн руб. під 8% річних.

1. Договір на поповнення оборотних коштів укладено строком на 10 місяців. Відповідно, для обліку будемо використовувати рахунок 66 (для короткострокових позик): Дт 51 Кт 66 - 4 000 000 руб. (Враховано отримання короткострокового кредиту).

Сума відсотків у день складе: 4 000 000 × 10% / 365 = 1095,89 руб.

Проводка: Дт 91.2 «Інші витрати» Кт 66.2 «Відсотки за короткостроковими кредитами» - 33 972,60 руб.

1. Кредитний договір, метою якого було вкладення в інвестиційний актив, судячи по термінах існування в компанії, повинен бути кваліфікований як довгостроковий і обліковуватися на рахунку 67 (для довгострокових кредитів).

Для таких відсотків по кредиту проводка буде наступна: Дт 08 Кт 67.2 «Відсотки за довгостроковими позиками» - 20 383,56 руб. (Відсотки за довгостроковим кредитом, що використовується для інвестиційного проекту, включені у вартість необоротні активи).

Нарахування відсотків в обліку - та частина бухгалтерської роботи, яка здійснюється, як правило, щомісяця і впливає на формування коректного фінансового результату. Чинне законодавство дозволяє нам відображати плату за користування кредитом у витратах, і завдання бухгалтера - не помилитися в розрахунку поточних витрат по кредиту.