Найнебезпечніші податкові схеми - випуск - # 8470; 31 (44) від (emi) розсилка

Запрошуємо відвідати заходи від «Екон-Профі»:

Той, хто переводить гроші, ризикує поплатитися «рублем»
У будь-якій податковій схемі з виведення грошових коштів за допомогою фіктивних контрагентів так чи інакше виявляється замішано будь-яка фізична особа, якій відведена роль одержувача на руки готівки в банку. Причому, як правило, при розмові про небезпеки «переведення в готівку» ризики зазначеної фізичної особи не беруться до уваги. А даремно.
У сьогоднішній розсилці мова піде про чергове ноу-хау податкових органів в боротьбі з «переведення в готівку», коли податкові претензії пред'являються фізичній особі, яка отримує готівку в банку. Ми розглянемо ці претензії на прикладі одного з найпоширеніших способів переведення в готівку - використання в розрахунках з фіктивних контрагентом векселів, які згодом пред'являються до погашення в банк. І для початку розберемося, в якому порядку проводяться всі ці операції.

Чи допоможе посередницький договір ?!
Багато хто вважає, що є простий спосіб убезпечити фізична особа, яка провадить "отримання готівки" - укласти з ним посередницький договір (агентський, договір комісії або поручительства), за яким дана фізична особа за винагороду зобов'язується пред'являти до оплати векселя, йому не належать. Всім відомо, що відповідно до норм НК Україна економічною вигодою (доходом) посередника визнається не вся сума грошових коштів, отриманих ним від третіх осіб, а тільки розмір його власного посередницької винагороди.
Наприклад, за договором фізична особа - посередник зобов'язується пред'являти до оплати не належать йому векселі, а отримані суми - передавати своєму контрагенту, за що йому гарантується певну винагороду за кожен обналиченной вексель. Здавалося б, цей договір буде гарантією безпеки фізичної особи на випадок податкової перевірки: погашення векселя і суми оплати за ним йому не належали, а тому і ПДФО з цих сум фізична особа платити не зобов'язана. Звичайно, за умови належного оформлення супутньої договором документації: актів наданих послуг, актів прийому-передачі векселів, прибуткових касових ордерів і т.д.
Що ж думають з цього приводу податківці? Розповімо про це на прикладі. Управління ФНС Україна по м Москві в одному з оглядів податкових схем під грифом «дсп», які розповсюджуються їм серед підзвітних податкових органів, розглянуло ситуацію, коли якийсь громадянин за винагороду переводив у готівку в банку векселі, що належать «фірми-одноденки». Про цю діяльності фізичної особи, а також про суми «переведення в готівку» (більше 200 млн. Руб. За 2 роки) податковий орган дізнався, отримавши від банку довідку 2-ПДФО. В ході послідувала перевірки громадянина і його допиту з'ясувалося, що «переведення в готівку» він зайнявся після того, як випадкова людина (представник невідомої організації) запропонував йому заробити на цьому, пообіцявши виплачувати по 500 руб. за кожен обналиченной вексель. Працював цей громадянин в статусі агента, передаючи малознайомій принципалу отримані від банку гроші і отримуючи акт виконаних робіт і квитанцію про прийом грошей.
Однак для громадянина вся ця історія закінчилася плачевно. Податківці не повірили, що при переведенні в готівку грошей він працював в якості посередника, оскільки це не підтверджувалося наявними документами. Так, згідно з актами приймання-передачі векселів між громадянином і банком саме цей громадянин значився векселедержателем. Крім того, на зворотному боці векселів відсутнє підтвердження факту їх знаходження у власності фірми-принципала, з малознайомим представником якої контактував громадянин. Нарешті, сама фірма-принципал на перевірку виявилася фіктивною «одноденкою», а людина, яка назвалася її представником, ніякого відношення до неї не мав, і розшукати його не вдалося. Дослідивши всі ці обставини, інспектори дійшли висновку про те, що громадянин, який здійснював переведення в готівку векселів, не зміг довести, що ці векселі належали третій особі, а тому донарахували йому близько 26 млн. Руб. ПДФО.