Міжрозрахунковий виплати відображення в звітності, оформлення в «1с підприємстві 8»

Надіслати на пошту

На практиці виникають ситуації, коли співробітнику слід зробити міжрозрахунковий виплати (наприклад, розрахунок зі звільненим працівником в день звільнення, виплата дивідендів, сум відпускних до моменту настання відпустки та ін.). При цьому організація, як податковий агент, повинна обчислити, утримати ПДФО і перерахувати його до бюджету. У статті методисти фірми «1С» розглядають порядок обліку податку на доходи фізичних осіб та формування 2-ПДФО з міжрозрахункових виплат в «1С: Підприємство 8» на прикладі ПДФО з відпускних з урахуванням думки контролюючих органів, а також сформованої судової практики. Наводяться приклади реєстрації в програмі інших міжрозрахункових виплат - дивідендів, виплат за лікарняним листком, разових нарахувань співробітникам.

Міжрозрахунковий виплати: відображення у звітності, оформлення в «1С: Підприємство 8»

Згідно з пунктом 4 статті 226 НК Україна податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати.

Дата фактичної виплати визначається виходячи з пунктів 1 і 2 статті 223 НК РФ.

У термінології статті 223 НК Україна все виплати, вироблені працівникові, можна розділити на дві групи:

• виплати доходу у вигляді оплати праці;
• виплати доходу не у вигляді оплати праці.

Фактичною датою отримання доходу у вигляді оплати праці визнається останній день місяця, за який йому було нараховано дохід (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для доходу не у вигляді оплати праці такою датою визнається день виплати доходу (п. 1 ст. 223 НК РФ).

І до недавнього часу здавалося, що для визначення дати, коли потрібно перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб, необхідно визначитися, чи стосується дохід до виду оплати праці чи ні.

Кваліфікація оплати чергової відпустки завжди викликала дискусію.

Прихильники версії «Відпустка - це не праця» мотивували інтуїтивним розумінням. Відпустка - це час, протягом якого працівник вільний від виконання трудових обов'язків, отже, його оплату не можна віднести до оплати праці, а значить і датою отримання доходу визнається день виплати доходу. Тобто ПДФО слід обчислювати, утримувати та перераховувати безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати. Цю позицію підтримував у своїх листах і роз'ясненнях МінфінУкаіни.

У програмах системи «1С: Підприємство» була реалізована саме ця позиція. ПДФО з відпускних розраховувався залежно від місяця, за який розрахований відпустку. Якщо відпустка була перехідним з місяця в місяць, то база для розрахунку ПДФО визначалася окремо за кожен місяць. І податок розрахований і утриманий реєструвався у відповідних місцях. Сплату податку для розподілу по співробітниках також слід розподіляти по місяцях нарахування відпустки.

І тому, незважаючи на наявність нової можливості в програмі, користувачі (справедливо на той момент) її не використали. І в більшості організацій як і раніше реєстрували відпустку по місяцю, за який проводиться нарахування.

Сформована суперечлива арбітражна практика спричинила передачу колегією суддів ВАС справи до Президії. В ході засідання суддя встановив, що відпускні податковий агент виплачував не в повному обсязі, а за вирахуванням ПДФО. Тобто утриманий на початку місяця при оподаткування податком на прибуток ПДФО був перерахований не відразу, а тільки в кінці місяця. Податковий агент мав можливість протягом місяця користуватися не своїми засобами, що суперечить визначенням податку та податкового агента.

База для обчислення ПДФО з відпускних відрізняється від оподатковуваного бази - решту зарплати - тим, що зарплата може протягом місяця змінюватися (буде залежати від відпрацьованого часу), а сума відпускних уже зафіксована, і ніщо не перешкоджає обчисленню ПДФО з цієї бази.

Говорячи про відпускні, як про оплату праці, в законодавстві (ТК і міжнародна конвенція) маються на увазі гарантії збереження заробітку нарівні зі збереженням робочого місця, а не про вид виплат в термінології НК РФ.

У ряді документів, які реєструють доходи, визначеної зафіксованої сумою, в терміни відмінні від виплати зарплати (т. Е. Міжрозрахунковий виплати), надана можливість вказівки передбачуваної дати виплати (отримання) доходу, а також реалізовано обчислення податку на доходи фізичних осіб за нарахованими в документах сумами.

Зміни відбулися в наступних документах:

- Нарахування дивідендів;
- Нарахування відпустки працівникам;
- Нарахування за лікарняним листком;
- Реєстрація разових нарахувань співробітників.

Приклад. Розрахунок ПДФО на прикладі документа «Нарахування відпустки працівникам»

Зверніть внимение: у порівнянні з малюнком 1 змінився обираний порядок. Якщо раніше можна було вибрати лише місяць, і реєструвався податок останнім днем ​​обраного місяця, то тепер реєстрація відбувається за датою виплати доходу.

Саме ця нарахована сума податку і буде утримана при формуванні платіжної відомості.

Зміна законодавства України та пов'язані з ним зміни програми надали можливість істотно спростити заповнення документа Перерахування ПДФО до бюджету. Адже тепер вся нарахована сума відпускних перераховується і розподіляється в одному місяці.

Внаслідок виконаних змін звіт Регістр податкового обліку тепер формується із зазначенням реальної дати перерахування ПДФО (дати виплати доходу).

З історичної довідки, наведеної вище, зрозуміло, чому зміни в політиці обліку ПДФО змінювалися протягом цього року.

Можливе виникнення наступної помилкової ситуації.

Інші документи міжрозрахункових виплат

В інших документах нараховують міжрозрахунковий виплати (Нарахування дивідендів, Нарахування за лікарняним листком, Реєстрація разових нарахувань співробітників) поле Дата видачі доходу для ПДФО автоматично заповнюється робочої датою.

Робоча дата встановлюється в меню Сервіс-параметри і може приймати значення або поточної системної дати, або бути встановленої на конкретну дату (рис. 4).

Поле Дата видачі доходу для ПДФО документа слід скорегувати, встановивши реальну дату виплати.

У документах Нарахування за лікарняним листком і Реєстрація разових нарахувань співробітників податок на доходи фізичних осіб розраховується на окремій закладці (див. Рис. 5).

У документі ж Нарахування дивідендів податок на доходи фізичних осіб нараховувався і раніше, але тепер дохід і податок реєструються відповідно до Датою виплати.