Лекція 3 бухгалтерський баланс як елемент методу бухгалтерського обліку
Лекція 3: Бухгалтерський баланс як елемент методу бухгалтерського обліку.
1. Структура та основи побудови бухгалтерського балансу. Актив, пасив, статті балансу.
2. Зміни в балансі, що відбуваються під впливом господарських операцій.
Структура та основи побудови бухгалтерського балансу. Актив, пасив, статті балансу.
Термін «баланс» походить від латинських слів "bis" - двічі і "lanx" - частина ваг, звідки "bislanx". буквально означає дві чаші, як символ рівноваги.
^ В області бухгалтерського обліку він виник при феодалізмі в зв'язку з необхідністю періодично розглядати стан господарства згідно з підсумковими даними за рахунками.
Засновник бухгалтерського обліку Лука Пачолі у своїй роботі "Трактат про рахунки і записи" під балансом розумів складене в довжину лист, на якому перераховані на правій стороні всі кредитори, а з лівого боржники.
У сучасному бухгалтерському обліку термін "баланс" об'єднує два поняття.
Перше - це один з елементів методу бухгалтерського обліку. В цьому випадку баланс визначають як спосіб економічного групування і узагальненого відображення стану господарських засобів підприємства за складом і розміщення, і по джерелами їх утворення і цільовим призначенням в грошовій оцінці на певну дату.
Друге - це одна з форм звітності. В цьому розумінні баланс визначають як звітну таблицю, одну з форм бухгалтерської звітності, яка містить відомості про стан і розміщення господарських засобів підприємства на певну дату.
Таким чином бухгалтерський баланс - це спосіб узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату у формі звітної таблиці, складеної бухгалтером для внутрішніх і зовнішніх користувачів з метою прийняття ними управлінських та інвестиційних рішень.
Актив представляє засоби підприємства у вигляді конкретних елементів господарського обороту: готівки, товарних цінностей, обладнання.
Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку передбачено, що право власності не є важливим при визнанні активу в балансі. Головним є те, що підприємство контролює вигоди, отримані від використання цього майна, і приймає ризики, пов'язані з активом.
^ Розглянемо зазначені критерії більш детально.
Перший - кожна позиція, щоб бути віднесена до засобів, повинна представляти для підприємства певну цінність. Наприклад, до засобів підприємства, яке займається торгівлею одягом, можуть бути віднесені:
а) право на здійснення роздрібної торгівлі непродовольчими товарами;
б) запаси одягу, які знаходяться на складі і підготовлені до реалізації;
в) касовий апарат, який знаходиться в робочому стані.
Другий критерій полягає в тому, що кожна позиція, віднесена до засобів, повинна бути придбана по вимірної вартості. Наприклад, якщо фірма "Альфа" придбала за 20 000 грн. торгову марку фірми "Люкс", то її можна віднести до активів фірми "Альфа".
Третій критерій передбачає, що актив повинен контролюватися підприємством, або перебувати у власності підприємства. Так, наприклад, якщо фірма "Бліц" орендує будинок, який належить фірмі "Степ", то цей будинок не відноситься до засобів фірми "Бліц", оскільки є власністю фірми "Степ".
Якщо актив показує предметний склад майна, то призначення пасиву полягає в тому, що він повинен визначити, хто і в якій формі брав участь у створенні цього майна.
Між активом (майном) і пасивом (капіталом і зобов'язанням) є ще одна відмінність: склад майна в процесі господарювання безперервно змінюється: гроші беруть форму товарів, товари переходять до покупців, а на їх місці з'являються векселі і вимоги по рахунках; обладнання зношується і знову відновлюється. При цьому капітал, вкладений в це майно, може залишатися незмінним, представляючи все ту ж абстрактну суму коштів підприємства.
Активна частина балансу складається з 3-х частин:
Необоротні активи
Оборотні активи
Витрати майбутніх періодів
До першого розділу активу можна віднести все, що досить довго зберігає свою первісну форму: основні засоби, нематеріальні активи, капітальні інвестиції, довгострокові фінансові вкладення тощо
У другому розділі активу поміщається все, що може переходити в іншу форму одноразово у міру виготовлення або продажу новоствореного продукту (товарів, робіт, послуг). Іншими словами, швидкість руху виробничих запасів чи товарів залежить від продуктивності праці і потужності підприємства.
Пасивна частина складається з 5 розділів.
I. Власний капітал
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
III. Довгострокові зобов'язання
IV Поточні зобов'язання
V. Доходи майбутніх періодів
Розділ І пасиву "говорить" про засоби власних і прирівняних до них.
Розділ П і III, IV пасиву разом "кажуть" про засоби позикових (кредити банків та заборгованість різним кредиторам).
Доходи майбутніх періодів - грошові кошти, отримані у звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів (орендна або квартирна плата, плата за комунальні послуги)
А разом сума власного і позикового коштів становить пасив, який завжди дорівнює сумі активу, тобто всього, що є в даний момент в наявності на підприємстві.
Висновок: Якщо актив показує кошти з точки зору їх розміщення на підприємстві, то пасив показує ці самі кошти з точки зору джерел їх утворення, тобто звідки вони взялися, за рахунок чого.
Оскільки в Балансі відображаються активи (ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до збільшення економічних вигод у майбутньому), зобов'язання (заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій, погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди) та власний капітал (частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань), то підсумок Активу Балансу повинен дорівнювати з уммі зобов'язань і власного капіталу.
^ Актив = Зобов'язання + Власний капітал
Власний капітал = Активи - Зобов'язання
Порушення цієї рівності свідчить про помилку, яку необхідно знайти і виправити
Бухгалтерський баланс складається на підставі регістрів бухгалтерського обліку після цілого ряду облікових робіт:
здійснення бухгалтерських записів всіх господарських і фінансових операцій;
інвентаризації активів, зобов'язань і капіталу;
звірки даних інвентаризації з обліковими даними, з виявленням і відображенням в обліку відхилень;
визначення фінансових результатів;
складання зведених регістрів бухгалтерського обліку.
2. Зміни в балансі, що відбуваються під впливом господарських операцій.
Кожне підприємство в результаті своєї діяльності здійснює масу господарських операцій, які обумовлюють зміна в фінансовому становищі, активах і пасивах підприємства. Всі ці операції впливають на зміну статей балансу.
4. Перераховано з розрахункового рахунку заборгованість постачальникам - 1450 грн. Зміна відбувається і в активі, і в пасиві в бік зменшення. В активі - грошові кошти в національній валюті, в пасиві - розрахунки з постачальниками та підрядниками зменшилися на 1450 грн. Валюта балансу зменшилася на ту ж суму.
Висновок: Завдання балансу - дати узагальнену бухгалтерську інформацію про господарських активах і їх джерелі їх утворення в єдиній грошовій одиниці на певний момент. Така інформація необхідна для прийняття управлінських рішень. Це пояснюється тим, що баланс є моделлю, за допомогою якої в інтересах користувачів подається інформація про фінансовий стан підприємства на певний момент часу.
Баланс відображає співвідношення між економічними ресурсами підприємства і вимогами на них. Звітний Баланс, який публікується, зазвичай складається на кінець фінансового року, хоча в принципі він може бути підготовлений на будь-яку іншу дату. Баланс показує, скільки підприємство заборгувало постачальникам і скільки нього повинні клієнти. Баланс повідомляє:
скільки капіталу використовується в бізнесі (яка вартість бізнесу);
ліквідність бізнесу (як швидко можуть бути активи перетворені в готівку);
наскільки платоспроможний бізнес (яка ймовірність того, що бізнес може обонктотітся);
як фінансується бізнес (звідки кошти надходять і скільки з них складають залучені кошти).
Особливістю бухгалтерського балансу як .носітеля інформації є те, що всі його дані переносяться з бухгалтерських рахунків і підтверджені документально
1. Організація бухгалтерського обліку в галузях економіки
«Особливості бухгалтерського обліку в галузях народного господарства» (для студентів 4 курсу заочної форми навчання спеціальності 050106.
Міністерство освіти і науки України
Програма призначена для підготовки обліку та обліку фінансово-господарських документів, накопичення інформації про здійснені господарські.
Лекція 4: Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
Якщо на підприємстві щодня проводиться сотні операцій, то необхідно складати сотні балансів протягом дня. Тому на увазі.
Тема 2 Методологічні основи обліку: предмет і метод
Бухгалтерський облік, як і будь-яка інша економічна дисципліна, має свій предмет, об'єкти, суб'єктів і метод
0106 - "Облік і аудит" 2 семестр Викладач: Чумакова Е. Б
Розглядаються облікові системи Стародавнього Світу, середньовіччя, особливу увагу приділено формуванню бухгалтерського обліку в ХІХ хх.
УДК 657 912 Кателікова Т. І
Орієнтованого бухгалтерського обліку в сфері постачальницько-збутової сільськогосподарської споживчої кооперації