Кредиторська заборгованість в мсфо відображення в звітності, дисконтування
Кредиторської заборгованість згідно з МСФЗ відбивається в звітності відповідно до вимог наступних стандартів:
- МСФЗ (IAS) 32 «Фінансові інструменти: подання»
- МСФЗ (IAS) 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка»
- МСФЗ (IFRS) 7 «Фінансові інструменти: розкриття інформації»
Торгова та інша кредиторська заборгованість є фінансовим зобов'язанням.
Зобов'язання визнається, якщо у компанії існує обов'язок, що виникла в результаті минулих подій, врегулювання якої, як очікується, призведе до відтоку з компанії ресурсів, які втілюють у собі економічні вигоди.
Компанія враховує кредиторську заборгованість на кінець звітного періоду в залежності від термінів погашення як:
- короткострокову з терміном погашення протягом 12 місяців з дати балансу в складі оборотних зобов'язань;
- довгострокову з термінами погашення більше ніж 12 місяців з дати балансу в складі необоротних зобов'язань (за винятком авансів).
первісна оцінка
При первісному визнанні торговельна та інша кредиторська заборгованість відображається за фактичною вартістю, яка, як правило, є її справедливою вартістю.
У разі, якщо ефект від тимчасової вартості грошей є істотним, компанія відображає довгострокову кредиторську заборгованість в амортизованою оцінці.
Довгострокова кредиторська заборгованість може виникати в разі придбання активів на умовах відстрочення платежу. В цьому випадку фактична вартість активу еквівалентна сумі грошових коштів, яку необхідно було б за нього заплатити на дату його прийняття до обліку (тобто поточною ціною за умови негайного платежу грошовими коштами).
Різниця між ціною за умови негайного платежу грошовими коштами і сумою, яка підлягає сплаті (дисконт), визнається як витрати на відсотки (амортизується) протягом усього періоду до моменту здійснення платежу з використанням методу ефективної ставки відсотка.
У разі, коли ціна активу за умови негайного платежу невідома, для дисконтування суми довгострокової кредиторської заборгованості використовується ринкова ставка відсотка, в якості якої застосовується:
- процентна ставка за банківськими кредитами з подібними термінами, валютами, які отримувала компанія в період виникнення кредиторської заборгованості, або
- середньозважена процентна ставка за даними статистики Центрального Банку РФ, яка нараховувалася в момент визнання кредиторської заборгованості, по позиках, виданих комерційним підприємствам з подібними термінами, валютами в разі, якщо у компанії немає кредитів з подібними умовами, відсоткова ставка яких може бути використана в якості ставки дисконтування.
Податкові зобов'язання не дисконтуються.
Аванси отримані відображаються за номінальною вартістю, так як в більшості випадків не є фінансовими інструментами.
У рідкісних випадках, коли договором передбачена можливість повернення грошових коштів (або інших фінансових інструментів) і висока ймовірність використання такої можливості контрагентом, такі аванси отримані відображаються за амортизованою вартістю з використанням методу ефективної ставки відсотка.
На кожну звітну дату компанія здійснює перерахунок приведеної вартості довгострокової кредиторської заборгованості і відображає вивільнення дисконту в складі фінансових витрат у Звіті про сукупний дохід.