Кошторис при спрощеній системі оподаткування (ССО), кошторисний

Велика кількість підприємств, в тому числі в будівельній галузі, працюють за спрощеною системою оподаткування (ССО). Принадність роботи по ССО в тому, що підприємство або індивідуальний підприємець може замінити кілька податків одним. Це робиться, як випливає з назви, для спрощення бухгалтерського та податкового обліку малих підприємств.
При цьому, на відміну від загальної системи оподаткування (Осно), підприємство або підприємець, який працює за ССО відносить ПДВ на придбані ним товари і послуги в графу «Витрати».

Сама ССО існує в двох варіантах, в яких величина податку визначається, відповідно як:

Проблема з ПДВ в кошторисі

У числі податків, які не сплачуються щодо «спрощенки» знаходиться і ПДВ. А якщо підприємство або підприємець, що працюють по «спрощенці» не є платниками ПДВ, значить вони не можуть включати його до кошторису на свої роботи. В такому випадку, в учасників будівельного ринку можуть виникнути проблеми в правильності взаєморозрахунків.

Деякі вирішують їх примітивним шляхом - прибирають рядок з ПДВ з кошторису, тобто просто не нараховують його.
Такий шлях не є правильним.
Якщо не велика, порівняно, угода відбувається між юридичними особами на договірних умовах, які влаштовують обидві сторони, то просте виключення з кошторису ПДВ допустимо, що робить його правильним. При великих угодах такий крок може послужити погану службу, тому що є помилкою.

Коротке резюме:
При складанні кошторисів організацією або підприємцем, який працює за ССО, виключати ПДВ з кошторису МОЖНА!

Чому не можна виключати ПДВ з кошторису?

Чому не можна просто виключити ПДВ з кошторису? В чому причина?
Справа в тому, що при своїй поширеності, ССО є окремим випадком практики оподаткування.
Найбільші підприємства, бюджетні організації і постачальники основних ресурсів, працюють за загальною системою оподаткування (Осно), багато підприємств торгівлі і сервісу також.
Розумно припустити, що якщо існує юридична особа або підприємець, який використовує ССО, то послуги, які він сам отримує від інших організацій, так чи інакше, обкладаються ПДВ. І виплачувати його за рахунками все одно доведеться, відносячи до витрат. Виходить, що сума ПДВ для такого підприємця включається в загальну вартість товару або послуги.

Наведемо грубий приклад: вартість однієї цеглини в торговій компанії становить 10 руб. ставка ПДВ становить 18%, сума ПДВ, відповідно 1,8 руб.

Для покупця, який працює за ОСНО цегла буде коштувати 10 руб. ПДВ 1,8 руб. Разом з ПДВ 11,8 руб.
Для покупця, який працює за ССО цегла буде коштувати 11,8 руб .. ПДВ не виділяється і не може підлягати поверненню

Але в кошторисах ПДВ нараховується в результаті (в лімітованих витратах), а в позиціях кошторису вартість матеріалів (МАТ) і експлуатації машин (ЕМ) вказується без ПДВ.
Значить підрядник купить цегла за 11,8 руб, в кошторис додасть цегла за 10 руб. Чи не нарахувавши ПДВ в підсумку, він втрачає 1,8 руб.
Але нараховувати ПДВ в результаті кошторису йому не можна, тому що він не є його платником.

В такому випадку підряднику необхідно компенсувати витрати на сплачений їм ПДВ. У лімітованих витратах в результаті кошторису «ПДВ» замінюється на «Компенсація ПДВ при УСН».

Компенсація ПДВ при УСН. Що написати замість ПДВ

При використанні підрядником ССО в кошторисі, замість «ПДВ» прописується «Компенсація ПДВ при УСН».

Як визначається сума для компенсації ПДВ при УСН?

На перший погляд крім матеріалів (МАТ), чистої експлуатації машин (ЕМ без заробітної плати машиністів ЗПМ) і обладнання (ПРО) вам може нічого не прийти на розум.
Але існує частка витрат на МАТ в складі накладних витрат (НР) і кошторисного прибутку (СП).
Ці частки визначені і становлять для накладних витрат 17,12% і для кошторисного прибутку 15%.

Відповідно можна вивести коректну формулу для розрахунку витрат на компенсацію ПДВ при УСН:

(МАТ + (ЕМ-ЗПМ) + НР х 0,1712 + СП х 0,15 + ПРО) х 0,18

Результат розрахунку по даній формулі виводиться в лімітованих витратах в підсумках кошторису в тому місці, де в іншому випадку ви вказували б ПДВ.

Якщо ви використовуєте Гранд-Кошторис

Слід зазначити, що наведені вище позначення статей витрат (МАТ, ЕМ, ЗПМ, НР, СП, ОБ) є стандартними вбудованими змінними в програмі Гранд-Кошторис. що дозволить вам дуже зручно скористатися цією формулою как она есть.
Просто відкрийте розділ Параметри кошторису, перейдіть в розділ лімітованих витрат. У розділі в нових кошторисах зазвичай за умовчанням стоїть ПДВ 18%. Натомість «ПДВ» в графі найменування введіть «Витрати на компенсацію ПДВ при УСН» без лапок, а в графі значення, замість «18%» введіть формулу:
(МАТ + (ЕМ-ЗПМ) + НР * 0,1712 + СП * 0,15 + ПРО) * 0,18
як є. Відмінність від варіанту вище в тому, що тут немає прогалин і знаком множення є не «х», а «*», саме так Гранд-Кошторис повинен її правильно прочитати.

Коефіцієнти до накладних витрат і кошторисного прибутку при ССО

Підприємства та підприємці, які використовують спрощену систему оподаткування, при розробці кошторисної документації повинні застосовувати додаткові понижуючі коефіцієнти до накладних витрат і кошторисного прибутку.

З коефіцієнтами до накладних витрат і кошторисного прибутку, в тому числі для підприємств, що працюють за ССО ви можете ознайомитися на сторінці коефіцієнти до накладних витрат і кошторисного прибутку.

Вас може зацікавити:

Хлопці, допомагайте. Напевно у багатьох такі проблеми, на які до цього часу немає чіткої відповіді. Організація на ССО. Розрахунок ціни Державного контракту з ПДВ 18%. Вартість контракту тверда. За формулою відшкодування ПДВ виходить приблизно 10% від вартості контракту, в залежності від видів робіт. Що робити з рештою грошей, які залишаються неосвоєними? Знизити вартість контракту Держзамовник не має право без згоди підрядника. Природно підряднику не цікаво втрачати цю залишкову суму. Зрозуміло, що підрядник має 100% право забрати цю суму собі, так як вартість контракту тверда і Держзамовник зобов'язаний її сплатити, АЛЕ НА ПІДСТАВІ ЧОГО. ДОПОМОЖІТЬ.

Просто вводите підвищувальний коефіцієнт.
Підстав якихось спеціальних для цього немає, крім ціни контракту, запропонованої вами, як підрядником і прийнятої вашим замовником.
Цю ціну ви і повинні показати в кошторисі не змінюючи її складу. Тому, є один спосіб - ввести підвищувальний коефіцієнт в результаті.

Підтверджуйте не "правомірність формули», а правильність розрахунку. У цьому сенсі, нарікань, до наведеної в статті формулою, немає.
Практично з таким же успіхом, можна шукати в офіційних листах аргументи на користь того, що 2х2 = 4. І так і не знайти їх.

У зазначеному вами листі сказано: З метою забезпечення відшкодування витрат підрядних організацій зі сплати ними ПДВ при визначенні кошторисної вартості будівництва і розрахунках за виконані роботи, сума необхідних коштів для покриття зазначених витрат приймається в розмірі, що встановлюється законодавством, від кошторисної вартості матеріалів, конструкцій і устаткування , що включаються до вартості будівельної продукції.

У статті вище приведена формула розрахунку ПДВ від кошторисної вартості матеріалів, конструкцій та обладнання, що включаються до вартості будівельної продукції. З коректним урахуванням часткою витрат на МАТ в складі НР і СП.

Спасибі величезне, у мене ще одне питання кошторис Ферах бюджет України об'єкт реконструкція.В актах КС-2 використовуємо ССО, до НР приймаю 0,94, до СП 0,9, а додатково потрібно ще якісь коеф-ти приймати до НР і СП, якщо в кошторисі вони не проставлені, (до СП -0,85)?

Просто люди так влаштовані, що Новомосковскют заголовки і назви документів, оперують ними, але самі листи, на жаль, не Новомосковскют :)
Ні в якому разі не вважаю це чиїмось недоліком. Недоліком я вважаю заплутану систему, так як, все-таки це система для людей існує, а не навпаки, мені здається :)

Це віддано на волю логіки і математики, як і сама формула (МАТ + (ЕМ-ЗПМ) + НР * 0,1712 + СП * 0,15 + ПРО) * 0,18.

Ви розумієте, що якщо не задаватися метою відстояти компенсацію ПДВ за матеріалами, за якими ПДВ виплачувався вами, то варіанти: «не ділити МАТ в кошторисі і не включати його до розрахунку компенсації» і «розділити МАТ на 1,18 і компенсувати цей поділ у підсумках помноживши на 1,18 »- рівнозначні.

Замовник явно проти того, щоб за матеріалом, за яким ПДВ не сплачувався, ви не включали компенсацію. І тут замовнику складно відмовити.

Щоб таких проблем не було, краще уникати включення матеріалу в кошторис не з бази, а по прайс-листам і рахунок-фактуру, тоді вам і ПДВ компенсувався б за весь матеріал і доводити нічого не довелося б.

Добридень! Підкажіть будь ласка: підрядник на ССО застосував кошторис, де по прайс-листу взяв матеріал без ПДВ (постачальник теж на ССО) в поточних цінах і перевів в базисні за формулою = ТЦ / Індекс. Перевіряючі кажуть, що треба було і на ПДВ зменшувати (ТЦ / 1,18 / Індекс), тому що п.4.100 МДС каже, що матеріал враховується в кошторисі без ПДВ. При цьому говорять що це загальна формула перекладу і не має значення, що матеріал купувався у ССО чи ні. І тепер вказують нам на те, що ПДВ двічі застосований і в розділ матеріалів і за підсумком у вигляді компенсації ПДВ при УСН. Чи так це?

У вашому випадку, якщо виконати вимогу перевіряючого, в підсумках кошторису ви отримаєте вартість матеріалу, з якої він був придбаний. Тобто не відбудеться «накрутки» на вартість матеріалу 18%, що виникає через придбання вами матеріалів без ПДВ. Ця «накрутка», мабуть, і збентежила перевіряючого.

Не можна сказати, що перевіряючий прав у вимозі виключати ПДВ з матеріалу там, де його і так немає, але не можна так само сказати, що підрядник прав, компенсуючи ПДВ за матеріал, за яким він свідомо не сплачувався.

Правильніше було б показати матеріал без ПДВ в кошторисі, тобто МАТ / Індекс, але виключити його вартість з розрахунку компенсації ПДВ в підсумках.
Цій дії, в принципі, рівносильно те, що пропонує перевіряючий, так як ви спочатку ділите МАТ / 1,18 (без огляду на те, що матеріал без ПДВ), а в компенсації ПДВ множите МАТ * 1,18 (теж не дивлячись на то, що МАТ без ПДВ), тобто нічого не змінюється. Просто додається зайве вираз, але підрядник не залишається в необгрунтованому, на думку перевіряючого, плюсі ​​(К = 1,18) з даного матеріалу і перевіряючий спокійний.

Тому, мабуть, перевіряючий і назвав це загальною формою, одна формула для всієї кошторису і не відбудеться компенсації ПДВ за матеріалами, з яких він не сплачено. Хоча правильніше виділяти матеріали без ПДВ і не компенсувати його за ним - просто тоді розрахунків побільшає, а результат той же.

Добрий день. На вкладці Лімітовані витрати багато глав. Підкажіть, будь ласка в яку конкретно главу вставляти компенсації. ПДВ при УСН?