Коригування виручки для цілей оподаткування

ККМ покликані контролювати виручку продавця. Щоб сховати свої доходи, фірми вирішуються торкнутися «святая святих» - фіскальну пам'ять апарату.

Вже 125 років, як існують касові апарати. Хоч вони спочатку і були винайдені, щоб полегшити життя комерсантам, зараз каси бухгалтеру і керівнику тільки заподіюють головний біль. Реєстрації, нескінченні перевірки, штрафи. виснажують. Завдання ККМ - проконтролювати виручку, з якої потім доведеться заплатити податок на прибуток і ПДВ. Прагнення ж фірм - знизити виручку і, відповідно, не платити ці податки. Для цього вони пускаються на різні хитрощі.

Найпростіше - приймати «готівку» минаючи ККМ, тобто не видавати касові чеки. Але спосіб непридатний, якщо клієнт повинен за гроші відзвітувати або ж фірма-покупець хоче відобразити покупку в податковому обліку (чек є документом, що підтверджує витрати). Тому такого методу слідують дрібні торговці канцелярщиною, журналами та ін. Їх покупці, як правило, чек не беруть. Проте так легко нарватися на контрольну закупівлю і потрапити на штраф в 40 000 рублів

Найрадикальніший спосіб знизити виручку - змінити пам'ять каси.

Пора кому-то «вправити мізки»

Що собою являє фіскальна пам'ять? У касі є невелика вбудована мікросхема - оперативний пристрій (ОЗУ). Там фіксуються всі операції за день. Далі накопичена інформація передається в іншу мікросхему, де вона додається до вже наявних даних. Ось ця друга мікросхема і є фіскальна пам'ять. А виручка в неї потрапляє, як тільки касир надрукував Z-звіт (паперову стрічку, в якій вказана сума виручки за день). Як правило, це роблять в кінці робочого дня. На підставі такого звіту касир веде касову книгу, а бухгалтер відображає виручку.

Відразу скажемо, що коригувати виручку можна в касах, в яких встановлено так зване засіб криптографічного захисту. Так, поширена електронна контрольна стрічка захищеності (Еклз) - невелика коробочка, що вставляється в касу. Її розробило ФАПСИ (Федеральне агентство урядового зв'язку та інформації) як раз для додаткового контролю над виручкою. У цьому випадку кожен пробиває чек супроводжується спеціальним кодом, підробити який неможливо. Також Еклз фіксує всю необхідну інформацію - час операції, суму, дату і т. Д. Перевірити стрічку може будь-який податковий інспектор, звернувшись до спеціального центру. Якщо код виявиться неправильним, інспектору стане ясно, що стрічка «не рідна», а значить, виручку коректували. Як підібрати ключ до цього «замку», народні винахідники поки не додумалися.

Також змінювати «касову» пам'ять небезпечно і на тих апаратах, де відомості про пробитих чеках друкуються на папері. Тобто пробиваються відразу два чека: один отримує покупець, а другий залишається в касі. Саме з цієї причини не користуються попитом касові апарати Samsung ER-250RF і Samsung ER-4615RF. Після зміни виручки в пам'яті «електронна» виручка виходить менша від тієї, що надрукована на папері (якщо скласти всі суми). Однак сьогодні таких касових апаратів залишилося мало. На зміну паперовій пам'яті прийшла фіскальна.

До чого дійшов прогрес

Свою виручку торговці намагаються коригувати до зняття Z-звіту. Використовують для цього пристрій коригування фіскальної пам'яті (УКФП), або просто «жучки». Бувають вони внутрішні і зовнішні.

Перші з них вставляють безпосередньо в ККМ. А далі «жучок» враховує виручку «потрібним» способом: по кожній другій покупці або ж покупці менше заданої суми і т. Д. Причому робота пристрою легко керована - необхідно всього лише натиснути потрібні кнопки на самому касовому апараті. Дані пристрої застосовують на таких пристроях, як «Меркурій-115Ф», «екр 4101.2Ф». Але у цього способу є істотний недолік - установка внутрішнього модуля неминуче призводить до порушення пломби. За відновленням її треба звертатися безпосередньо в ЦСО. Хоча є «екстремали», які пломби просто підробляють. Відзначимо, що до допомоги внутрішніх «жучків» зазвичай вдаються в тому випадку, якщо у каси немає спеціального виходу для зовнішніх пристроїв.

Зовнішні «жучки» використовують на касах, які мають спеціальний порт, призначений для з'єднання з зовнішніми пристроями, в основному з комп'ютером. Наприклад, це може бути необхідно у великих супермаркетах, де все апарати об'єднані в мережу. За словами чиновника з ФАПСИ, касових апаратів з можливістю несанкціонованого доступу більшість. Найпоширеніші з них «АМС-100Ф», «Астра-100Ф», «касба-02Ф». Приєднавши «жучок», касир може в хвилину стерти кожен третій або п'ятий чек, а то і зовсім обнулити суму виручки за день. Разом з пристроєм «майстер» видає докладну інструкцію, розібратися в якій елементарно. Найчастіше такий «сервіс» практикують компанії, зайняті гарантійним обслуговуванням касових апаратів. Послуга по «вправляння мізків» агрегату обходиться його власникам в 400-500 доларів. Зрозуміло, що ці гроші виправдовуються за місяць, а далі - вже чиста економія.

Судячи з платам, які в пристроях використовуються, експерти УБЕЗу (управління по боротьбі з економічними злочинами) роблять висновок, що їх роблять самі виробники касових апаратів. «Ліві» мікросхеми продають майже у відкриту. В основному на радіоринках, там пропонують «жучки» для будь-яких моделей касових апаратів.

Відбиває фіскальну пам'ять

Виручку зазвичай не коригують, якщо продавець вже пробив Z-звіт. Оскільки це стає набагато складніше. Треба лізти безпосередньо до фіскальної пам'яті. А вона захищена спеціальним кодом, який знають тільки інспектори. Його присвоюють при реєстрації касового апарату - це називається фіскалізація ККМ (на касовому чеку починає друкуватися буква «Ф»). Однак наші умільці виявилися здатні подолати і цей електронний бар'єр.

Або везуть апарат в ЦСО, або викликають до себе «майстри» - тільки він зможе благотворно впливати на пам'ять каси. За кожен виїзд потрібно доплачувати окремо. «Безпосередньо відкоригувати фіскальну пам'ять неможливо, - розповідає Сергій, працівник ЦСО. - Тому "майстер" спочатку обнуляє її, опромінюючи ультрафіолетом. Потім заносить потрібні дані. Використовується для всього цього програматор. З таким пристроєм працюють податківці під час перевірок. Ви його, напевно, бачили. До речі, така перевірка дозволяє контролерам виявити наявність внутрішніх коригувальних пристроїв. "Умільці" ж набувають його нелегально ».

Програматор - професійне спеціальний пристрій, його використовують разом з ноутбуком. За допомогою програматора «майстер» «влазить» у фіскальну пам'ять, вносячи при цьому необхідні зміни. Все, що відбувається з пам'яттю, видно на екрані ноутбука, який з'єднаний з програматором.

«Але занадто часто фіскальну пам'ять ультрафіолетом НЕ опромінюють, - продовжує Сергій. - Якщо повторити цю процедуру більш 20 раз, то пам'ять вийде з ладу. Хоча, коли виручка дуже велика, іноді фірми йдуть і на таке. Адже довести, що пам'ять була виведена з ладу навмисно, практично неможливо ».

Відзначимо, що спосіб, запропонований Сергієм, - навмисне спалити блок фіскальної пам'яті - призведе до того, що вам треба буде її замінити. А це довгий і нелегкий процес. На це треба отримати спеціальний дозвіл податкової. Для цього компанія повинна представити інспектору заяву про заміну фіскальної пам'яті і висновок ЦСО. Тільки вже після того, як ви отримаєте заповітний дозвіл, можна буде звернутися до майстра центру обслуговування і він вставить нову пам'ять. Після цього касовий апарат знову перевіряють податківці. А факт заміни фіскальної пам'яті ви відобразіть в паспорті апарату.

Трохи простіше зменшувати касову виручку фірмам, які використовують комп'ютерні касові системи - так звані POS-термінали. Адже вся інформація в кінцевому підсумку скидається на один центральний комп'ютер. У ньому «майстер» і змінює програмне забезпечення системи.

Обійдемося без касової амнезії

Популярністю серед продавців, охочих знизити готівкову виручку, користується спосіб, пов'язаний з оформленням повернення грошей по касі. Причина успіху - відносна безпека, практичність і відсутність витрат на купівлю спецтехніки.

Ніякої заяви від покупців писати не треба. Не треба і підробляти їх підписи. Єдиний мінус - акт слід скласти на кожен чек. Тому вибирають касові чеки з великими сумами. Підловити хитрунів контролерам не вдається. Адже вони касовий чек беруть з собою, а на наступний день стежать, чи є він в пам'яті апарату. А в даному випадку використовують тільки «безгоспні» чеки.

Давайте купимо другу касу

Сьогодні використовується й інший спосіб не платити податки з виручки. Він теж незаконний. Фірма купує дві каси. Одну, як годиться, реєструє, іншу - немає. Зареєстровану касу фірма використовує, коли хоче відобразити офіційну виручку. В інших випадках вона застосовує «лівий» апарат. Зазвичай його ставлять в окремій кімнаті. Однак таку схему застосовувати небезпечно, оскільки, якщо продавець не дізнається в покупця податкового інспектора, доведеться заплатити штраф.

Контролер, побачивши, наприклад, відсутність букви «Ф» на чеку, встановить, що використана незареєстрована каса. А це, як відомо, прирівнюється до невикористання ККМ зовсім. В результаті фірму штрафують від 30 000 до 40 000 рублів, а бухгалтера - від 3000 до 4000 рублів

(Ст. 14.5 КоАП РФ). Але можна домогтися і того, що «чорна» каса друкує точно такі ж чеки, як і зареєстрована. Для цього треба звертатися до фахівців з ЦТО.

С. Воронін, аудитор

Практична енциклопедія бухгалтера