Класифікація податків - студопедія

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави або муніципальних утворень.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами юридично значущих дій.

Класифікація податків - це розподіл податків і зборів за певними групами, обумовлене цілями і завданнями систематизації і зіставлень. В даний час види податків і зборів як найважливішої складової податкової системи досить різноманітні. Податки можна класифікувати за різними ознаками.

Всі податки, що діють на території РФ, в залежності від рівня встановлення поділяються на три види:

Федеральні податки встановлюються, скасовуються і змінюються НК Україна і є обов'язковими до сплати на всій території РФ.

Регіональні податки встановлюються НК Україна і є обов'язковими до сплати на всій території відповідних суб'єктів РФ. Уряд суб'єктів Федерації наділене правом вводити або скасовувати регіональні податки на своїй території і змінювати деякі елементи оподаткування відповідно до чинного федеральним законодавством.

Місцеві податки регламентуються законодавчими актами федеральних органів влади і законами суб'єктів РФ. Органам місцевого самоврядування відповідно до НК Україна надано право вводити або скасовувати на території муніципального освіти місцеві податки і збори.

Класифікація податків в Україні в залежності від рівня встановлення:

Податок на додану вартість;
акцизи;
Податок на доходи фізичних осіб;
Податок на прибуток організацій;
Податок на видобуток корисних копалин;
Водний податок;
Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
Державне мито.

Податок на майно організацій;
Транспортний податок;
Податок на гральний бізнес.

Земельний податок;
Податок на майно фізичних осіб.

При введенні в дію на території відповідного суб'єкта Україна податку на нерухомість припиняється дія податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб і земельного податку.

Залежно від методу стягнення податки поділяються наступним чином:

Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків, володіння і користування яким служить підставою для оподаткування.

До прямих податків відносяться:

податок на доходи фізичних осіб;
податок на прибуток організацій;
податки на майно як юридичних, так і фізичних осіб.

Непрямі податки нерідко називаються податками на споживання, безпосередньо включаються в ціну товару (роботи, послуги) у вигляді надбавки і сплачуються споживачами. Ці податки призначені для перенесення реального податкового тягаря на кінцевого споживача. При непрямому оподаткуванні суб'єктом податку є продавець товару (роботи, послуги), а носієм і фактичним платником цього податку виступає споживач.

До непрямих податків відносяться:

податок на додану вартість;
акцизи;
мита та ін.

Непрямі податки - найбільш прості для держави з точки зору їх справляння, але досить складні для платника податків з точки зору приховування від їх сплати. Привабливі для держави ці податки ще й тому, що їх надходження в казну прямо не прив'язані до фінансово-господарської діяльності суб'єкта оподаткування і фіскальний ефект досягається в умовах падіння виробництва і навіть збиткової роботи організацій.

Разом з тим держава в силу цих особливостей непрямого оподаткування змушене використовувати і прямі податки, щоб під податкове вплив підпало якомога більше число об'єктів діяльності платника податків. Все це в комплексі створює достатню стійкість податкових надходжень і одночасно посилює залежність розміру сплачуваних платником податків податків від ефективності його діяльності.

Нерідко на практиці проводять поділ податків в залежності від їх використання:

До загальних податків відносяться більшість стягуються в будь-який податкової системи податків. Їх відмінна риса полягає тому, що після надходження до бюджету вони знеособлюються і витрачаються на цілі, визначені у відповідному бюджеті.

На відміну від них спеціальні податки мають строго цільове призначення і «закріплені» за певними видами витрат.

Зокрема, в Україні прикладом спеціальних податків можуть служити:

транспортний податок;
податок на відтворення мінерально-сировинної бази.

Залежно від встановлених ставок оподаткування податки бувають:

твердими;
процентними (пропорційними, прогресивними і регресивними).

Залежно від фінансово-економічної доцільності та відображення в бухгалтерському обліку податки класифікуються наступним чином:

включаються в продажну ціну товарів (робіт, послуг);
зараховують на витрати обігу і витрати виробництва;
зараховують на фінансові результати;
сплачуються за рахунок чистого прибутку, що залишається в розпорядженні платника податків.

Залежно від приналежності до рівня бюджету податки можна поділити так:

Закріплені податки безпосередньо і повністю надходять в конкретний бюджет або до позабюджетного фонду. Серед них виділяють податки, що надходять у державний, регіональний і місцеві бюджети.

Регулюючі податки надходять одночасно до бюджетів різних рівнів у пропорції, визначеної бюджетним законодавством.

Класифікація податків в Україні в залежності від суб'єктів оподаткування: