Капіталізація витрат по кредиту

Капіталізація витрат по кредиту - це включення витрат, пов'язаних з використанням позики до вартості основних засобів компанії. Іншими словами, витрати. пов'язані з використанням кредиту зараховуються в графу активів, будучи майном, що належить підприємству і має згодом принести прибуток. Капіталізованішими витратами вважаються ті витрати, яких можна було б уникнути, якби майно спочатку належало компанії. При цьому капіталізуватися можуть тільки виплачені витрати.

Також капіталізація може мати зворотний характер, тобто залучені кошти можуть розглядатися як пасиви. Пасивна капіталізація стосується створення резервів на випадок втрати або знецінення матеріалів. Для капіталізації принципове значення має мета кредиту. Існують цільові позики, які надаються для фінансування певного підприємства - кваліфікованого активу. Однак нерідко використовуються нецільові кредити, які застосовуються на розсуд позичальника. З точки зору власника підприємства, капіталізація витрат - параметр, який не зовсім підходить для оцінки діяльності компанії, оскільки він спотворює відомості про поточний баланс підприємства.

Види витрат на позики

Найчастіше капіталізація застосовується в будівництві, створенні інтелектуальної власності та роботах, що стосуються монтажу дорогого обладнання. Крім кредитів, пов'язаних з їх створенням, витрати по позиках капіталізуються і на удосконалення вже працюючих активів. Витрати по позиках включають:

• відсотки за овердрафтом і звичайні кредити;
• амортизацію премій і знижок;
• амортизацію витрат на організацію отримання позик;
• платежі, пов'язані з фінансовим лізингом;
• відшкодування різниці обмінного курсу, якщо кредит виданий в іноземній валюті.

Підготовка кваліфікованих активів - майно, яке потребує значного часу для введення в експлуатацію або його продаж. У список капіталізованих витрат також входять витрати на організаційну і технічну підготовку підприємства.

який кваліфікується актив

За МСФЗ існує три критерії, за якими підготовка активу може вимагати тривалого часу:

• початок робіт зі спорудження, створення даного активу;
• здійснення витрат на обслуговування активу;
• нарахування відсотків за позикою.

До кваліфікованим активів належать:

• ресурси, які вимагають тривалої обробки для перетворення в готову продукцію;
• будівництво виробничих об'єктів, яке триватиме понад 3 років;
• придбання офісних приміщень для подальшого надання лізингу.

До кваліфікованих активів не відноситься:

• запаси, які виробляються у великих кількостях і не вимагають великої переробки;
• активи, готові до експлуатації після їх придбання.

Розрахунок суми капіталізації

Існує два методи розрахунку суми капіталізації. Їх вибір залежить від цілей, для яких було взято кредит. Для розрахунку коштів необхідно визначити фактичні витрати і відняти дохід, отриманий від тимчасового інвестування. Якщо кредит був наданий без зазначення точних цілей, тоді обсяг капіталізації визначається за допомогою ставки. Кредитор встановлює її наказом про облікову політику установи. Її верхня межа визначається нормативними актами України та міжнародними стандартами бухгалтерського обліку. Для того щоб дізнатися обсяг капіталізованих коштів слід помножити процентну ставку на загальну суму витрат.

Визначення періоду капіталізації

Якщо кошти залучалися з різних джерел, важливо розраховувати періоди капіталізації окремо. Це дозволяє використовувати дисконтний метод, за допомогою якого можна оцінити потенційний прибуток з урахуванням інфляції.

Час капіталізації - це проміжок часу з моменту початку капіталізації та до повного її завершення. Якщо протягом деякого періоду активна діяльність, пов'язана з підготовкою або продажем підприємства не здійснювалася, тоді кошти не капіталізуються. Чи не капіталізуються витрати, якщо протягом тривалого терміну не ведеться підготовка або створення кваліфікованого об'єкта і відбувається заморозка будівництва. Завершенням капіталізації вважається момент, коли об'єкт практично повністю готовий до експлуатації. Якщо об'єкт складається з декількох частин, то капіталізація вважається завершеною після підготовки всіх складових. Після цього моменту витрати по позиках перераховуються в графу звичайних витрат. У фінансовому звіті поточного періоду повинні бути вказані такі параметри, пов'язані з капіталізацією:

• спосіб підрахунку капіталізованих витрат;
• сума витрат, які були капіталізовані;
• процентна ставка.

Звітні періоди організація визначає самостійно.

коефіцієнт капіталізації

Цей параметр дозволяє визначити, наскільки підприємство залежить від кредитів. Він відображає співвідношення позикових грошей по відношенню до суми загальної капіталізації. Чим вище цей показник, тим менше підприємство отримає прибутку, оскільки велика частина піде на погашення боргів і додаткових зобов'язань.