Який порядок обліку та вирахування пдв при будівництві основних засобів

ПДВ при будівництві основних засобів-порядок обліку та вирахування цього податку має ряд особливостей, відмінних від порядку обліку та вирахування ПДВ при реалізації та придбанні основних засобів. Розглянемо докладніше ці особливості в нашій статті.

Порядок розрахунку ПДВ при СМР

Для розрахунку ПДВ при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання платником податків послідовно виконуються наступні дії:

  1. Розраховується податкова база по виконаним СМР.
  2. Визначається податковий період, в якому потрібно нарахувати ПДВ і обчислити суму податку.
  3. Складається рахунок-фактура на вартість виконаних СМР.
  4. Сума ПДВ по придбаних матеріалами, робіт, послуг, необхідним для виконання СМР, і сума ПДВ, нарахована на обсяг виконаних СМР, пред'являються до відрахування.
  5. Подається до податкового органу заповнена декларація з ПДВ.
  6. Чи сплачується податок до бюджету, якщо в декларації відображено суму ПДВ, що підлягає сплаті.

Визначення податкової бази по ПДВ при СМР

Податкова база по ПДВ при виконанні СМР визначається як вартість цих робіт. У зазначену вартість включаються всі витрати платника податку, фактично понесені ним при будівництві основних засобів.

Нарахування ПДВ на будівельні роботи

ПДВ при виконанні будівельних робіт для власного споживання потрібно нараховувати в кінці кожного податкового періоду (п. 10 ст. 167 НК РФ). Таким чином, платник податків щоквартально розраховує суму ПДВ виходячи з того обсягу робіт, які були виконані за квартал.

Відрахування ПДВ в будівництві

При здійсненні СМР господарським способом платник податків може пред'явити до відрахування наступні суми ПДВ:

  1. ПДВ, сплачений постачальникам при придбанні матеріалів, робіт, послуг, використаних в ході будівельних робіт.
  2. ПДВ, сплачений продавцю об'єкта незавершеного капітального будівництва, згодом добудованого господарським способом.
  3. ПДВ, який був нарахований при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання.

Дізнавайтесь першими про важливі податкові зміни