Як здати повідомлення про контрольованих операціях 2019
Що таке контрольовані угоди? критерії угод
1. Угоди між взаємозалежними особами. в тому числі і з участю не взаємозалежних посередників (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Поняття взаємозалежних осіб визначається пунктом 2 статті 105.1 НК Україна.
З групи угод між взаємозалежними особами виділені угоди, всі сторони і вигодонабувачі яких зареєстровані вУкаіни і угоди, всі сторони і вигодонабувачі яких є податковими резидентами РФ. Дані угоди визнаються контрольованими при дотриманні хоча б однієї з таких умов:
2. Угоди в галузі зовнішньої торгівлі товарами світової біржової торгівлі (подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Предметом таких угод повинні бути товари, що входять до складу наступних товарних груп:
- нафту і товари, вироблені з нафти
- чорні метали
- кольорові метали
- мінеральні добрива
- дорогоцінні метали і дорогоцінні камені
Слід зазначити, що зовнішньоторговельні операції між взаємозалежними особами визнаються контрольованими за загальним правилом пунктом 1 статті 105.14 НК РФ, незалежно від того, які товари є їх предметом.
3. Угоди, однією зі сторін яких є особа, зареєстрована в офшорних зонах.
У загальному випадку сума доходів за перерахованими в пунктах 2 і 3 операціях повинна перевищувати 60 млн руб. за календарний рік.
Необхідно відзначити, що суд може визнати угоду контрольованою, навіть якщо вона не володіє зазначеними ознаками. Це можливо при наявності достатніх підстав вважати, що дана угода входить в групу однорідних угод, укладених з метою приховування контрольованої угоди.
Організації та фізичні особи, які є сторонами угоди, має право самостійно визнати себе для цілей оподаткування взаємозалежними особами, в разі якщо відносини між ними можуть впливати на умови і (або) результати угод.
Термін здачі повідомлення про контрольованих операціях
Повідомлення про контрольованих операціях подається не пізніше 20 травня року, наступного за звітним роком. У тому випадку, якщо цей день є вихідним днем - термін здачі переноситься на найближчий робочий день.