Як заповнити декларацію по пдв при експорті (за ставкою 0%) - фінанси і податки

Порядок заповнення декларації з ПДВ експортерами залежить від того, чи зібрані в термін документи, що підтверджують нульову ставку.

Ситуація 1. Документи, що підтверджують ставку 0%, зібрані в термін

В такому випадку експортні операції відбивайте в розд. 4 декларації за квартал, в якому зібрані документи.

Якщо в цьому кварталі ви звітуєте тільки за експортними операціями, то крім розд. 4 потрібно заповнити і здати в ИФНС:

Якщо крім експортних у вас в минулому кварталі були і інші операції, які повинні бути відображені в декларації з ПДВ, просто включите розд. 4 в свою декларацію.

Розділ 4 містить чотири блоки рядків 010 - 050. В одному блоці сумарно відображаються операції, що відносяться до одного коду з розд. III Додатка 1 до Порядку заповнення декларації. Якщо треба відобразити операції більш ніж за чотирма кодами, заповніть додатковий лист розд. 4.

При заповненні розд. 4 вкажіть:

- в рядку 010 - код операції;

- в рядку 020 - вартість відвантажених на експорт товарів;

- в рядку 030 - суму "вхідного" ПДВ, що відноситься до товарів, вартість яких відображена в рядку 020, і прийнятого до відрахування за експортними операціями.

У рядку 120 вкажіть загальну суму всіх рядків 030. Якщо у вас кілька листів розд. 4, то рядок 120 заповнюється на першому аркуші.

Рядок 130 не заповнюється.

Рядки 070 - 080 залиште порожніми. Їх треба заповнювати тільки при коригуванні податкової бази і відрахувань через повернення експортованих товарів покупцем.

Рядки 100 і 110 також залиште порожніми. Вони заповнюються тільки при збільшенні або зменшенні вартості відвантажених на експорт товарів (п. П. 41.6, 41.7 Порядку заповнення декларації).

Приклад заповнення декларації за експортними операціями (документи зібрані в термін)

Ситуація 2. Документи, що підтверджують ставку 0%, не зібрані в термін

В такому випадку треба здати уточнену декларацію за квартал, в якому була проведена експортна відвантаження. Для підготовки цієї декларації оформите додаткові аркуші книги покупок і книги продажів.

В уточненій декларації повинні бути заповнені:

- розділ 6, де потрібно відобразити нарахування ПДВ за непідтвердженими експортними операціями за звичайною ставкою (10% або 18%);

- Додаток 1 до розд. 8;

- Додаток 1 до розд. 9;

- розділи, заповнені і здані в ИФНС в складі первісної декларації (п. 2 Порядку заповнення декларації).

Розділ 6 містить у собі два блоки рядків 010 - 040. У кожному з них сумарно відображаються операції, що відносяться до одного коду. Ці коди ви знайдете в Додатку N 1 до Порядку заповнення декларації.

При заповненні розд. 6 вкажіть:

- в рядку 010 - код операції;

- в рядку 020 - вартість експортованих товарів (без ПДВ), документи по яких не зібрані в термін;

- в рядку 030 - суму ПДВ, обчисленого з вартості експортованого товару за ставкою 10% або 18%;

- в рядку 040 - суму відрахувань стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних для експортних операцій, відображених по рядку 020;

- в рядку 050 - загальну суму податку, обчислену з усіх операцій, за якими ставка 0% не підтверджена в термін (суму рядків 030 за кожним кодом операції в розд. 6). Якщо у вас заповнено декілька сторінок розд. 6, то рядок 050 треба заповнити тільки на першій сторінці;

- в рядку 060 - загальну суму відрахувань за непідтвердженими експортними операціями (сума рядків 040 за кожним кодом операції в розд. 6). Якщо ви заповнили кілька сторінок розд. 6, то рядок 060 треба заповнити тільки на першій сторінці.

Рядки 080 - 100 залиште порожніми. Їх треба заповнювати тільки при коригуванні податкової бази та суми відрахувань, що проводиться через повернення покупцем експортованих товарів.

Рядки 120 - 150 також залиште порожніми. Вони заповнюються тільки при збільшенні або зменшенні вартості відвантажених товарів (п. П. 43.7, 43.8 Порядку заповнення декларації).

На першій сторінці розд. 6 відобразіть підсумки розрахунку податку з цього розділу (п. П. 43.9, 43.10 Порядку заповнення декларації):

- якщо сума по рядку 050 більше суми по рядку 060, то в рядку 160 вкажіть суму податку до сплати (різницю між сумою по рядку 050 і сумою по рядку 060),

- якщо сума по рядку 050 менше суми по рядку 060, то в рядку 170 вкажіть суму податку до відшкодування (різницю між сумою по рядку 060 і сумою по рядку 050).

Всі інші розділи, раніше заповнені в спочатку складеної декларації та не потребують інших виправлень, залиште без змін (п. 2 Порядку заповнення декларації).

Приклад заповнення декларації з ПДВ за непідтвердженою нульовою ставкою

Таким чином, ТОВ "Цемент-Експорт" потрібно:

- нарахувати ПДВ з вартості експортованих в I кварталі товарів в сумі 1 800 000 руб. (10 000 000 руб. X 18%);

- прийняти до відрахування ПДВ, що відноситься до даної операції, в сумі 900 000 руб.