Як врахувати часткову ліквідацію основного засобу

Податківці та слідчі домовилися, кого можна вважати «податковими зловмисниками»

Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.

Гроші під звіт не обов'язково видавати з каси

Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.

Як довго потрібно зберігати «первинку»

Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.

Восени причин для виключення з ЕГРЮЛ побільшає

У ПБО «Облікова політика» внесені зміни

Пільги по податку на майно фізичних осіб: що потрібно знати

Які виплати враховуються при розрахунку зарплатного авансу

Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.

ЯК ВРАХУВАТИ ЧАСТКОВУ ЛІКВІДАЦІЮ ОСНОВНОГО ЗАСОБИ?

При часткової ліквідації ОС строк корисного використання залишилася здебільшого не переглядається, але через вибуття частини об'єкта зменшується його первісна і балансова (залишкова) вартість п. П. 14. 20 ПБО 6/01, п. 2 ст. 257. п. 1 ст. 258 НК Україна.

Для того щоб визначити первинну і балансову вартість ОС після ліквідації його частини, треба зробити два розрахунки.

1. Визначити суму амортизації, що припадає на ліквідовану частина ОС, за формулою:

2. Розрахувати залишкову вартість ліквідованої частини ОС за формулою:

У податковому обліку залишкова вартість ліквідованої частини ОС:

- при ССО - не враховується.

У бухгалтерському обліку вибуття частини ОС відобразіть так:

Приклад. Податковий і бухгалтерський облік при частковій ліквідації ОС

Первісна вартість ОЗ - 5 000 000 руб. СНІД - 60 міс. Після часткової ліквідації ОС буде амортизуватися 20 міс. Залишкова вартість ОЗ на момент часткової ліквідації посилання - 1 666 666,67 руб. (5 000 000 руб. - 5 000 000 руб. / 60 міс. X 40 міс.). Комісія з часткової ліквідації об'єкта визначила долю ліквідованої частини ОС - 25%.

Первісна вартість ліквідованої частини ОС - 1 250 000 руб. (5 000 000 руб. X 25%).

Сума амортизації, яка припадає на ліквідовану частина ОС, склала 833 333,33 руб. (1 250 000 руб. / 60 міс. X 40 міс.).

Залишкова вартість ліквідованої частини ОС, що включається у позареалізаційні витрати, - 416 666,67 руб. (1 250 000 руб. - 833 333,33 руб.).

Первісна вартість ОС після часткової ліквідації - 3 750 000 руб. (5 000 000 руб. - 1 250 000 руб.).

Накопичена сума амортизації по ОС за вирахуванням амортизації, що припадає на ліквідовану частина, - 2 500 000 руб. (5 000 000 руб. / 60 міс. X 40 міс. X 75%).

Залишкова вартість ОС після часткової ліквідації - 1 250 000 руб. (3 750 000 руб. - 2 500 000 руб.).

Щомісячна сума амортизації, яка буде нараховуватися за ОС після часткової ліквідації, - 62 500 руб. (3 750 000 руб. / 60 міс.).

Проведення будуть такі:

Витрати і доходи, пов'язані з частковою ліквідацією ОС (в т.ч. витрати на демонтаж, розбирання і т.п.), враховуються так само, як при повній ліквідації ОС.

ПДВ. раніше прийнятий до відрахування, треба відновити пропорційно недоамортизованої вартості ліквідованої частини ОС. Для цього треба зробити два розрахунки.

1. Розрахувати суму ПДВ, раніше прийняту до відрахування по ліквідованої частини ОС, за формулою:

ПДВ, пред'явлений підрядником по роботах, які пов'язані з частковою ліквідацією ОС (в т.ч. демонтажем, розбиранням, вивезенням ліквідованої частини ОС), приймається до відрахування п. 6 ст. 171 НК Україна.

Чим капітальний ремонт відрізняється від реконструкції і модернізації? >>>

Щодня ми відбираємо важливі для роботи бухгалтера новини, заощаджуючи ваш час.

Отримуйте безкоштовну розсилку бухгалтерських новин на електронну пошту.