Як відобразити в обліку придбання організацією путівок для співробітників

Ситуація: чи потрібно нарахувати страхові внески на вартість путівок, які організація придбала для співробітника?

Відповідь: так, потрібно, незалежно від джерела фінансування.

Порада. організація може не нараховувати страхові внески при оплаті путівки на санаторно-курортне лікування для співробітника. Але будьте готові до суперечки з перевіряючими. Аргументи допоможуть наступні.

Однак, з огляду на позицію контролюючих відомств, організації, швидше за все, доведеться відстоювати свою точку зору в суді.

Ситуація: чи потрібно нарахувати страхові внески на вартість путівок, які організація придбала за рахунок своїх коштів для неповнолітніх дітей співробітників та інших членів їх сімей?

Відповідь: ні, не потрібно.

Вік дітей в даному випадку значення не має. Зокрема, незважаючи на те що неповнолітня дитина перебуває під опікою і утриманні батьків (т. Е. Фактично путівка купується на користь співробітника-батька), вартість путівки страховими внесками не обкладається. Інший підхід при інших рівних умовах ставив би в невигідне становище батьків, які мають неповнолітніх дітей, в порівнянні з батьками повнолітніх (ст. 19 Конституції РФ).

З вартості путівки, наданої працівнику безкоштовно, ПДФО не потримайте, якщо путівка оплачена:

або за рахунок коштів організації, за умови що такі витрати не зменшують податок на прибуток, - якщо організація є платником податку на прибуток;

або за рахунок коштів організації, отриманих від діяльності на спрощеній системі, - якщо організація застосовує спрощенку;

або за рахунок коштів організації, отриманих від діяльності на ЕНВД, - якщо організація платить ЕНВД;

або за рахунок коштів ФССУкаіни (за рахунок внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань) - незалежно від режиму оподаткування, який застосовує організація.

Крім перерахованих вимог, вартість путівки звільняється від ПДФО при одночасному виконанні наступних умов:

путівка не є туристичною (т. е. передбачає проведення комплексу оздоровчих заходів);

путівка видана в оздоровче або санаторно-курортного закладу, розташоване на терріторііУкаіни (в т. ч. в Республіці Крим та м.Севастополі);

людина, яка буде відпочивати за путівкою, є співробітником або членом сім'ї співробітника організації. Наприклад, путівка оплачується рідному або всиновленої дитини співробітника;

дитина (який не є членом сім'ї співробітника організації), який буде відпочивати за путівкою, молодше 16 років. Ця умова діє, якщо путівка оплачується, наприклад, брата чи племінниці співробітника, а також і в тому випадку, якщо батьки дитини не перебувають у трудових відносинах з організацією;

документально підтверджено цільове використання путівки.

Дані правила застосовуються і в тих випадках, коли вартість путівки згодом компенсує регіональний бюджет.

Податок на прибуток

При розрахунку податку на прибуток вартість путівок, виданих співробітникам, не враховується (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Ситуація: чи потрібно при розрахунку податку на прибуток включити до доходів кошти, виділені з бюджету на компенсацію частини вартості путівок, придбаних організацією для дітей співробітників?

Регіональна влада можуть встановлювати компенсації вартості путівок, придбаних організацією для дітей співробітників.

При розрахунку податку на прибуток всю суму отриманої компенсації відобразіть в доходах. Така позиція пояснюється наступним.

Доходи, які не збільшують оподатковуваний прибуток, вказані в переліку, наведеному в статті 251 Податкового кодексу РФ. До цього переліку входить майно (в т. Ч. Гроші), отримане організаціями:

Перелік засобів цільового фінансування, наведений в підпункті 14 пункту 1 статті 251 Податкового кодексу РФ, закритий. Бюджетні кошти, отримані комерційними організаціями на компенсацію будь-яких витрат, в ньому не передбачені. Тому керуватися цією нормою законодавства не можна. Керуватися положеннями пункту 2 статті 251 Податкового кодексу України комерційні організації також не можуть.

Таким чином, виділену з бюджету компенсацію вартості путівок, придбаних організацією, включіть до складу оподатковуваних доходів.

Ситуація: чи потрібно організації нарахувати ПДВ при оплаті і передачі путівок своїм співробітникам?

Відповідь: ні, не потрібно.

В даному випадку роботодавець не надає і не отримує послуги. Передача співробітнику путівки, тобто документа, який підтверджує право скористатися такими послугами, реалізацією не зізнається (ст. 39 НК РФ). А значить, у організації не виникає об'єкта оподаткування по ПДВ при оплаті і передачі своєму співробітникові путівки.

Якщо в бухобліку витрати на придбання путівки включені до складу інших витрат, відобразіть постійне податкове зобов'язання (п. 7 ПБУ 18/02).

Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні операцій, пов'язаних з придбанням і видачею путівки. Організація на загальному режимі придбала путівку самостійно

За рішенням засновників вартість путівки «Альфа» оплачує за рахунок власних коштів.

В обліку зроблені такі записи.

18 травня (отримання путівки від продавця):

Дебет 50-3 Кредит 76
- 23 400 руб. - придбана путівка для співробітника організації;

Дебет 76 Кредит 51
- 23 400 руб. - оплачена вартість путівки продавцю.

Дебет 73 Кредит 50-3
- 23 400 руб. - відображено вартість путівки, виданої співробітнику;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 23 400 руб. - списана вартість путівки за рахунок власних коштів організації.

Дебет 91-2 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР»
- 5148 руб. (23 400 руб. × 22%) - нараховані пенсійні внески;

Дебет 91-2 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»
- 1193,40 руб. (23 400 руб. × 5,1%) - нараховані страхові внески в ФФОМС;

Дебет 91-2 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань»
- 46,80 руб. (23 400 руб. × 0,2%) - нараховані внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань.

Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- 4680 руб. (23 400 руб. × 20%) - відображено суму постійного податкового зобов'язання з вартості путівки, що не зменшує оподатковуваний прибуток.

У витратах при розрахунку податку на прибуток бухгалтер «Альфи» відбив страхові внески в сумі 7066,80 руб. (5148 руб. + 678,60 руб. + 1193,40 руб. + 46,80 руб.).

Організації з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат» не враховують при розрахунку єдиного податку вартість путівок, оплачених за рахунок коштів організації. Адже такі витрати відсутні в закритому переліку витрат, наведеному в пункті 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ. При цьому організації, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами і витратами, включають до складу витрат суми нарахованих на вартість путівок страхових внесків (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Організації, які сплачують єдиний податок з доходів, не враховують при розрахунку податку ніякі витрати (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Об'єктом оподаткування ЕНВД є поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Тому на розрахунок податкової бази витрати, пов'язані з оплатою путівок для співробітників, не впливають.

ОСНО і ЕНВД

Організації, які застосовують загальну систему оподаткування і сплачують ЕНВД, повинні вести окремий облік доходів і витрат. отриманих від різних видів діяльності (п. 9 ст. 274 і п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Однак вартість путівки, наданої працівнику безкоштовно, при розрахунку податку на прибуток врахувати не можна (п. 29 ст. 270 НК РФ). Об'єктом ж оподаткування ЕНВД є поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Витрати організації на розрахунок цього податку не впливають. Таким чином, для цілей оподаткування розподіляти витрати, пов'язані з видачею путівок співробітникам, між різними видами діяльності, як правило, не потрібно.