Як вибрати ССО 6% або 15%

Коли Ви розглядаєте питання про початок застосування Спрощеної системи оподаткування (ССО) необхідно враховувати безліч факторів, а не тільки саму ставку податку.

Перше. Кому ви надаєте послуги або продаєте товари і продукцію.

· Якщо Ваші покупці фізичні особи (населення) або такі ж невеликі підприємства на ССО, то ваш перехід на ССО ніяк не вплине взаємодія з клієнтами;

· Якщо ви є постачальником великих підприємств, що знаходяться на основній системі оподаткування, то будьте готові до того, що перехід Вашої компанії на ССО може негативно позначитися на співпраці, оскільки після переходу на ССО Ви перестанете бути платником ПДВ і вся тяжкість зі сплати ПДВ ляже на вашого «великого» покупця. Тому на практиці доводиться або знижувати ціну, щоб компенсувати втрати на ПДВ, або покупець зовсім відмовляється мати справу з підприємствами на ССО.

Друге. Вибір ставки ССО.

У спрощеній системі оподаткування (ССО) існує дві ставки:

· Ставка податку на «доходи» = 6%

· Ставка податку на «доходи мінус витрати» = 15%

У загальному випадку вибирають зазвичай так. Якщо надають послуги, то застосовують ставку 6%, якщо займаються торгівлею, то застосовують ставку 15%.

З математичної точки зору вже давно пораховано що:

· Якщо витрати підприємства становлять понад 60% від доходів. то вигідніше застосовувати 15% ССО,

· Якщо витрати підприємства складають менше 60% від доходів. то вигідніше застосовувати 6% ССО.

Здавалося б, все просто! Але вона не така «проста» ця спрощена система оподаткування!

Особливості для ССО 6%.

Організації та ВП, що знаходяться на ССО 6% мають право зменшувати податок на суму внесків сплачених до ПФР, ФОМС і ФСС з фонду оплати праці. але не більше ніж на 50% від суми нарахованого податку за ССО.

Це означає, що якщо, наприклад, сума податку за ССО до сплати за певний період у Вас склала 100 000 рублів, а сума внесків, сплачених до фондів за той же період 60 000 рублів, то Ви зменшуєте податок за ССО на 50%, і платите в бюджет всього 50 000 рублів. А якщо у вас сума внесків, наприклад 30 000 рублів, то Ви зменшуєте суму податку до сплати на ці 30 000 рублів і платите в бюджет податку за ССО тільки 70 000 рублей.

Таким чином, в самому кращому випадку 6% -ий податок у Вас перетворюється в 3% -ий. Знову ж таки, вже пораховано, що цей найкращий результат виникає, якщо у Вас ФОП (фонд оплати праці) становить приблизно 10% від доходів.

Отже. Якщо Ви застосовуєте УСН 6% і фонд оплати праці становить понад 10% від доходів, то розмір податку при УСН знижується фактично до 3%.

Особливості для ССО 15%.

Головною особливістю при ССО 15% є те, що не всі витрати зі звичайною точки зору є витратами з точки зору податкового законодавства. У Податковому Кодексі з одного боку, прописано, що витрати по ССО повинні бути економічно виправданими і документально підтвердженими. З іншого боку вони повинні бути тільки тими, які прописані в переліку ст. 346.16. І цей перелік закриттів, тобто в ньому немає пункту «інше».

І часто багато витрат, які несе компанія, з точки зору оподаткування до витрат не приймається. Ось лише деякі з таких «які не приймаються» витрат:

· Витрати на послуги керуючої компанії;

· Витрати на внески за участь в тендері;

· Витрати на оренду персоналу;

· Витрати на маркетингові дослідження;

· Витрати на придбання майнових прав.

· Митні збори при експорті.

І треба враховувати, що навіть витрати, включені до переліку повинні бути не тільки нараховані, але і оплачені.

Ще неприємний момент. Якщо ви купуєте товари або матеріали. то до витрат, з точки зору нарахування податку за ССО, вони увійдуть тільки тоді, коли будуть продані або списані у виробництво. Тобто вони можуть бути оплачені і оприбутковані на склад, а у витратах не враховуються.

Виходячи з вищесказаного, зазвичай виходить, що багато організацій, що знаходяться на УСНО 15% насправді платять податок дещо більше, ніж зазначена ставка.

Ще особливість. Щоб з організації завжди можна було взяти податок, навіть якщо вона працює зі збитками законодавці придумали так званий «мінімальний податок» в розмірі 1% при застосуванні УСН з базою «доходи мінус витрати». Обчислюється він не від різниці між доходами і витратами, а тільки від доходів.

В якому випадку застосовується мінімальний податок в розмірі 1% від доходів?

Якщо 15% -ий податок за ССО, який ви нарахували вийшов менше, ніж 1% від суми доходу за той же період, що ви зобов'язані сплатити «мінімальний податок» в розмірі 1% від доходу.

Все просто. Але тут криється один підступ. Звичайно це проблема, скоріше, бухгалтера, але іноді вона виростає великий і накриває всіх, в тому числі і керівника.

Справа в тому, що при сплаті податку до бюджету йому присвоюється певний КБК (код бюджетної класифікації). І у податку при УСН 15% і «мінімального податку 1%» вони різні.

Часто організації потрапляють в ситуацію, коли в 1 і в 2 кварталі вони платили мінімальний податок, а за 9 місяців і за рік необхідно платити 15% -й податок.

Незважаючи на те, що Податковим кодексом встановлено, що сплачений мінімальний податок зараховується до сплати 15% -ного, насправді у них різні КБК і з точки зору податкових органів це різні податки. Вихід тут один - своєчасно писати лист до податкової інспекції з проханням зарахувати сплачений мінімальний податок в рахунок 15% -ного. І стежити, щоб лист було виконано. В іншому випадку, можуть нарахувати пені за несвоєчасну сплату.

При використанні матеріалів зі сторінок сайту, необхідно вказати пряме посилання на джерело.