Як розрахувати водний податок
Використання водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики
Якщо використовуєте водний об'єкт в гідроенергетиці без забору води, податкова база дорівнює кількості електроенергії, яку зробили за квартал.
А якщо для цих цілей здійснюєте забір води, податкову базу визначте як для об'єкта - забір води.
Це передбачено пунктом 4 статті 333.10 Податкового кодексу РФ.
податкові ставки
Ставки водного податку перераховані в статті 333.12 Податкового кодексу РФ. Вони різні і залежать:
- від об'єкта оподаткування;
- від басейнів річок, озер, морів;
- від економічних районів.
Перелік всіх можливих ставок подивіться в таблиці.
Якщо для одного водного об'єкта встановлені різні ставки, визначте податкову базу окремо для кожної ставки. Наприклад, якщо організація здійснює забір води з річки Волги в Північному і Північно-Західному економічних районах, податкову базу потрібно вважати окремо. Незважаючи на те що водний об'єкт один - річка Волга, в цих районах діють різні ставки водного податку.
Це зазначено в пункті 1 статті 333.10 і підпункті 1 пункту 1 статті 333.12 Податкового кодексу РФ.
Крім цього, додатково ставки потрібно збільшити в двох випадках.
Перший - при заборі води.
- на коефіцієнт 1,1, якщо у вас немає спеціальних приладів, щоб виміряти кількість води, яке вилучено з водного об'єкта;
- в п'ять разів за понадлімітний забір.
Другий - при видобутку підземних вод для їх переробки, упаковки та реалізації на коефіцієнт 10. Цей випадок не поширюється на видобуток промислових, мінеральних та термальних вод.
Такі правила передбачені пунктами 1.1, 2, 4 і 5 статті 333.12 Податкового кодексу РФ.
розрахунок податку
Водний податок розраховуйте щоквартально окремо за кожним видом водокористування. Суму водного податку до сплати в бюджет за кожним об'єктом визначте за формулою:
Щоб визначити загальну суму податку, складіть суми податку по кожному об'єкту.
Такий порядок передбачений статтею 333.13 Податкового кодексу РФ.
Приклад розрахунку водного податку. Організація сплавляє деревину в плотах
(1800 куб. М × 1500 км: 100) × 2161 руб. = 58 347 руб.
Приклад розрахунку водного податку. Організація здійснює забір води на території різних економічних районів
ТОВ «Альфа» здійснює забір води з підземних водних об'єктів за ліцензіями з басейну річки Дон на території Центрального і Центрально-Чорноземного районів. Організації встановлені річні ліміти 160 000 куб. м по кожному економічному району.
- 32 000 куб. м - в Центральному економічному районі;
- 47 000 куб. м - в Центрально-Чорноземному.
Бухгалтер «Альфи» розрахував водний податок окремо по кожному економічному району.
Квартальний ліміт по кожному економічному району склав 40 тис. Куб. м (160 тис. куб. м. 4).
- в Центральному економічному районі - 507 руб. (384 руб. × 1,32);
- в Центрально-чорноземний район - 531 руб. (402 руб. × 1,32).
Сума податку до сплати в Центральному економічному районі:
32 тис. Куб. м × 507 руб. (За 1 тис. Куб. М) = 16 224 руб.
Сума податку до сплати в Центрально-Чорноземному економічному районі:
- 40 тис. Куб. м × 531 руб. (За 1 тис. Куб. М) = 21 240 руб. - в межах ліміту;
- 7 тис. Куб. м × 531 руб. (За 1 тис. Куб. М) × 5 = 18 585 руб. - за понадлімітний забір.