Як розрахувати суму прямих витрат, які зменшують прибуток
До складу витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток, включають тільки ті прямі витрати, які відносяться до проданої продукції (робіт, послуг). Як правильно визначити їх суму фірмі, що займається виробництвом (виконує роботи, надає послуги)?
Повний перелік прямих витрат міститься в статті 318 Податкового кодексу. До таких витрат, зокрема, відносять витрати на покупку сировини і матеріалів, на оплату праці основного виробничого персоналу і т. Д. Всі інші витрати вважаються непрямими або позареалізаційними.
Оподатковуваний прибуток фірми зменшують тільки ті прямі витрати, які відносяться до реалізованої продукції. Непрямі і позареалізаційні витрати враховуються при оподаткуванні повністю. Відносяться вони до проданої продукції (робіт, послуг) чи ні - неважливо.
Щоб розрахувати суму прямих витрат, які враховуються при оподаткуванні, потрібно визначити, до якої групи підприємств належить ваша фірма. За Податковим кодексом все фірми діляться на три групи:
- перша - фірми, що обробляють сировину (нафтопереробники, деревообробники, металурги і т. П.);
- друга - фірми, які виконують роботи або надають послуги (підприємства побутового обслуговування, консультаційні, транспортні, аудиторські фірми і т. Д.);
- третя - фірми, що ведуть іншу діяльність (випускають радіоапаратуру, прилади, автомобілі і т. Д.).
Розрахунок суми прямих витрат для першої групи
Для розрахунку суми прямих витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток, бухгалтеру потрібно визначити:
- вартість незавершеного виробництва на кінець місяця;
- вартість готової продукції, випущеної протягом місяця;
- вартість готової продукції, не реалізованою покупцям на кінець місяця.
Фірми, які належать до першої групи, для визначення вартості "недобудови" на кінець місяця повинні розрахувати спеціальний коефіцієнт. Його визначають так:
Кількість сировини в "незавершенці" на кінець місяця. (Кількість сировини в "незавершенці" на початок місяця + кількість сировини, витраченого протягом місяця)
Вартість "недобудови" на кінець місяця визначають так:
(Вартість "недобудови" на початок місяця + сума прямих витрат за місяць) x Коефіцієнт
Вартість готової продукції, випущеної протягом місяця, визначають за формулою:
Сума прямих витрат за місяць + Вартість "недобудови" на початок місяця - Вартість "недобудови" на кінець місяця
Вартість готової продукції, не реалізованою покупцям на кінець місяця, визначають так:
(Вартість нереалізованої продукції на початок місяця + вартість продукції, випущеної за місяць) х кількість нереалізованості продукції на кінець місяця. (Кількість нереалізованої продукції на початок місяця + кількість продукції, випущеної за місяць)
Щоб визначити суму витрат, яка зменшує прибуток, потрібно:
1) до прямих витрат за минулий місяць додати вартість готової продукції і вартість "недобудови" на початок місяця;
2) з отриманої величини відняти вартість нереалізованої готової продукції і вартість "недобудови" на кінець місяця.
Розрахунок суми прямих витрат для другої групи
Фірми, які належать до другої групи, для визначення вартості "недобудови" також повинні розрахувати спеціальний коефіцієнт. Його визначають за формулою:
Договірна вартість початих робіт, не завершених на кінець місяця. Договірна вартість всіх робіт, які проводилися протягом місяця
Вартість "недобудови" на кінець місяця розраховують так:
(Вартість "недобудови" на початок місяця + сума прямих витрат за місяць) х Коефіцієнт
Суму прямих витрат, яка зменшує прибуток, розраховують так:
Сума прямих витрат за місяць + Вартість недобудови на початок місяця - Вартість недобудови на кінець місяця
Розрахунок суми прямих витрат для третьої групи
Фірми, які належать до третьої групи, повинні визначити:
- вартість незавершеного виробництва на кінець місяця;
- вартість готової продукції, випущеної протягом місяця;
- вартість готової продукції, не реалізованою покупцям на кінець місяця.
Для визначення вартості "недобудови" необхідно розрахувати спеціальний коефіцієнт виходячи з нормативної (планової) собівартості готової продукції. Зробити це можна за формулою:
Прямі витрати за місяць + фактична вартість "недобудови" на початок місяця. Нормативна собівартість продукції за місяць + нормативна вартість "недобудови" на початок місяця
Вартість "недобудови" на кінець місяця розраховують так:
Нормативна вартість "недобудови" на кінець місяця х Коефіцієнт
Вартість готової продукції, випущеної протягом місяця, визначають за формулою:
Сума прямих витрат за місяць + вартість "недобудови" на початок місяця - Вартість "недобудови" на кінець місяця
Вартість готової продукції, не реалізованою покупцям на кінець місяця, визначають так:
(Вартість нереалізованої продукції на початок місяця + вартість продукції, випущеної за місяць) х Кількість нереалізованої продукції на кінець місяця. (Кількість нереалізованої продукції на початок місяця + Кількість продукції, випущеної за місяць)
Щоб визначити суму витрат, яка зменшує прибуток, потрібно:
1) до прямих витрат за минулий місяць додати вартість готової продукції і вартість "недобудови" на початок місяця;
2) з отриманої величини відняти вартість нереалізованої готової продукції і вартість "недобудови" на кінець місяця.