Як розрахувати податок на прибуток приклад

Україна по праву визначається як правова держава, і, як в будь-якій правовій державі, на території даної країни високорозвинені правові інститути.

Одне з найважливіших місць в будь-якій країні займає інститут оподаткування, який регулює взаємовідносини між платниками податків і одержувачем податку (будь то Україна чи один з її суб'єктів). Податки, одержувані цими суб'єктами, є одним із джерел формування бюджету держави в цілому, або на місцевому рівні.

Законодавчу базу в питаннях оподаткування становить Податковий кодекс Укаїни, даний нормативно-правовий акт містить поняття оподаткування, платника податків, види податків, податкові бази, податкові ставки та інші деталі податкової системи РФ.

У даній системі декілька видів основних податків, одним з найважливіших є податок на прибуток.

Податок на прибуток - що це?

Нормативно-правовою базою Укаїни визначено, що податок на прибуток - це вид податку, який стягується безпосередньо з доходів організації. Одержувачем даного податку є держава, платником податку - будь-яка організація, зареєстрована на території Укаїни. Податкова база - обсяг прибутку, одержуваної організацією. Податкова ставка розраховується в залежності від виду діяльності даної організації.

Поряд з податком на прибуток організацій на території Укаїни оподаткуванню підлягає також прибуток фізичних осіб, проте даний вид податку носить назву «Податок на доходи фізичних осіб» (ПДФО).

Податок на прибуток: фізичні особи

Отже, що з себе представляє даний вид обов'язкових обчислень? На що він поширюється, а що виключає?

В принципі ситуація та ж, що і в попередньому пункті. Відмінністю є лише суб'єкт розрахунку податкової бази, для даного виду відрахувань це буде безпосередньо дохід фізичної особи (при цьому він може бути чи не бути податковим резидентом, але обов'язково отримувати прибуток від джерела нашої держави).

Ті види доходів, які підлягають оподаткуванню, прийнято називати об'єктом оподаткування.

Отже, які види доходів підлягають оподаткуванню? Серед них виділяють такі:

Середня ставка податку становить 13 відсотків. З даною ставкою довелося зіткнутися, напевно, будь-якій працюючій громадянину нашої країни. Тому що саме в цьому розмірі оподатковується заробітна плата, а також оплати за договорами підряду, тобто та основна частина доходу, яку отримує офіційно працююче населення нашої держави.

Обов'язок по відрахуванню даного виду податку покладено на плечі роботодавця. тобто працівник отримує зарплату, податок на неї автоматично відраховується до територіального відділення податкової інспекції за місцем знаходження.

Однак, це не означає, що роботодавець платить дані суми «зі своєї кишені», розмір зазначеного податку віднімається із заробітної плати працівника.

Варто також відзначити, що у випадку з юридичними особами, податковий період з різних видів відрахувань може становити від трьох до дванадцяти місяців, податок на доходи фізичних осіб відраховується щомісяця.

Сплата даного виду відрахувань є обов'язком для всіх без винятку осіб, які отримують прибуток на території нашої держави.

Податок на прибуток: юридичні особи

Якщо розглядати даний вид податку в порівнянні з попереднім пунктом, то основною відмінністю, звичайно ж буде суб'єкт оподаткування. В даному випадку це буде прибуток або, по-іншому, дохід тільки юридичних осіб.

Відрізнятися буде також і оподатковувана податкова база (ті види доходів, які оподатковуються), і податкова ставка (іншими словами, розмір податку), і податковий період (тобто термін, за який обчислюється податок).

Розраховуємо податкову базу

Отже, як раніше вже було відмічено, податковою базою є прибуток, її види та обсяг, які підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства РФ.

Для того, щоб правильно розрахувати податкову базу з податку на прибуток юридичних осіб, необхідно визначити, які види прибутку підлягають сплаті податку.

Отже, умовно всю оподатковуваний прибуток організації можна розділити на:

Доходи від реалізації продукції або будь-яких майнових прав;
Доходи, які носять невиробничий характер (тобто безпосередньо не пов'язані з основною діяльністю, яка здійснюється юридичною особою і приносить йому основний дохід).

Розраховуючи податкову базу по даному виду відрахувань необхідно враховувати деякі нюанси:

По-перше, - доходи юридичної особи повинні бути виражені в грошовій формі. Тобто той дохід, який отримано у вигляді майна, наприклад, буде виражений в сумі угоди;
По-друге, - в разі отримання організацією збитку за певний податковий період, податкова база не може бути позитивною, тобто вона буде дорівнює нулю;
По-третє, не можна враховувати доходи і витрати, що відносяться до спеціальних податкових режимів, до них відносять раніше згадувані ЄСП, ЕНВД, УСН.

Розрахунок податку на прибуток - приклади

Щоб розрахувати податок на прибуток, необхідно знати розмір податкової бази, податкову ставку (вона становить 20%), а також податковий період (дорівнює 12 місяці) .Однак, не варто забувати, що податковий період пошукові роботи не дорівнює звітного періоду, в даному випадку звітний період буде наступати раз в квартал (тобто кожні 3 місяці).

Сума отриманого кредиту 1 500 000 рублів.

Передоплата 600 000 рублей.

Прибуток від основної діяльності в першому кварталі склала 1 750 000 рублей, ПДВ 266 949, 15 рублів.

Витрати при здійсненні основної діяльності склали 500 000 рублів. Заробітна плата робочого персоналу склала 350 000 рублів, страхові внески на цю суму було сплачено в розмірі 91 000 рублів. Амортизація організації 90 000 рублей, відсотки від кредиту, який був виданий іншій організації - 40 000 рублів.

Податковий збиток підприємства в минулому році склав 100 000 рублів.

Витрати даного підприємства за перший квартал поточного року становитимуть 1 371 000 рублей (800 000 + 350 000 + 91 000 + 90 000 + 40 000)

Прибуток, що підлягає оподаткуванню. склав 212 050 рублів (1 750 000-266 949,15) - (1 371 000-100 000)

Сума податку на прибуток становитиме 42 410 рублів (212 050 * 20%).

Коли платити податок на прибуток?

Якщо питання стосується податку на прибуток організації, податковий період складе дванадцять місяців, однак відрахування податку проводиться шляхом перерахування авансових платежів, які за загальним правилом сплачуються щомісяця, тобто певного числа кожного місяця, як виняток щоквартально, тобто до певного числа місяця, наступного за звітним кварталом. Податок на доходи фізичних осіб, як вже раніше згадувалося, сплачується щомісячно від суми фактичного доходу в місяці.

Порядок перерахування платежів

Даний вид податку перераховується деякими організаціями раз на місяць, або виходячи з фактичного прибутку за вказаний період, або виходячи з прибутку в попередньому звітному періоді, шляхом оформлення платіжного доручення.

Також можливе перерахування даного податку авансовим платежем один раз в квартал, також шляхом оформлення платіжного доручення.

Слід розуміти, що одержувачем даного виду податку буде і федеральний бюджет і бюджет місцевого рівня в співвідношенні 2% / 18%.

Нюанси і виключення розрахунку податку на прибуток

Розраховуючи податок на прибуток необхідно враховувати ряд нюансів, які раніше вже були розглянуті, а саме:

Які види прибутку не підлягають оподаткуванню;
В яких випадках податкова база дорівнює нулю;
Які види доходів можна враховувати в сукупному доході;
Податковий і звітний період по даному виду відрахувань;
Існування суб'єктів пільгового оподаткування.

Способи оптимізації податку на прибуток

При розрахунку зазначеного виду податку існує кілька особливостей. З огляду на дані нюанси, можна значно оптимізувати витрати з оподаткування. В даному випадку під словом «оптимізувати» розуміється значне зниження суми податку, що сплачується.

Отже, як же законно зменшити ці суми? Розглянемо варіанти:

Отже, розглянувши питання про податок на прибуток юридичних осіб, а також про прибутковий податок фізичних осіб, можна прийти до висновку, що:

Сплата даних видів податків до бюджету (не залежно якого рівня) є необхідним заходом для його належного формування;
Держава бере на себе обов'язок щодо забезпечення певних галузей життя для фізичних осіб, а також деяких областей для юридичних осіб. У відповідь на ці гарантії суб'єкти Укаїни беруть на себе обов'язок по сплаті різного роду податкових відрахувань.

Таким чином, між державою і його суб'єктами відбувається постійна взаємодія.

Не варто також забувати, що сплата податку є обов'язком суб'єкта податкової системи, і ухилення від виконання цього обов'язку тягне за собою відповідальність, аж до кримінальної.

Отримайте безкоштовну консультацію прямо зараз

Читайте також

Порядок розрахунку і утримання ПДФО
оподатковуваний прибуток
Єдиний податок на поставлений дохід
Перевірка заборгованості по податках за допомогою ІПН
Земельний податок для пенсіонерів
Оплачуємо податок на транспорт
Розрахунок суми ПДВ
Податок на майно для пенсіонерів