Як пройти камеральну перевірку без втрат

Як пройти камеральну перевірку без втрат? Законодавство дозволяє інспекторам під час камеральних перевірок запитувати додаткову інформацію (документи або пояснення) лише в декількох випадках. А саме:
- перевіряючі виявили помилки в декларації, протиріччя або розбіжності між відомостями в звітності і даними ИФНС;
- компанія користується податковими пільгами;
- компанія зобов'язана була подати додаткові документи разом з декларацією в силу прямої вказівки в Податковому кодексі РФ;
- перевіряють звітність по податках, пов'язаних з використанням природних ресурсів;
- в декларації заявлено відшкодування податку з бюджету.

Однак на практиці інспектори вимагають подати додаткові документи та пояснення набагато частіше. Під приводом знайдених протиріч податківці можуть задати питання практично з будь-якої цифрі в деклараціях з ПДВ та податку на прибуток. І щоб уникнути непотрібних конфліктів, бухгалтери вважають за краще не залишати прохання податківців без уваги.

Яких пояснень вимагають інспектори

Перевіряючі вимагають пояснень у всіх компаній, що заявили ПДВ до відшкодування або високу частку податкових відрахувань. Також представити докладний звіт доведеться, якщо в декларації з прибутку відбито втрати або між даними бухгалтерського та податкового обліку є розбіжності.

Пояснювальна записка про причини відшкодування або високу частку відрахувань

Як пройти камеральну перевірку без втрат? Проводити поглиблену камеральну перевірку декларацій, в яких заявлено ПДВ до відшкодування, інспекторам дозволяє пункт 8 статті 88 Податкового кодексу РФ. Тут же уточнюється, що в ході такої перевірки податківці вправі запросити документи, на підставі яких були розраховані відрахування відповідно до статті 172 кодексу. А ось право ИФНС вимагати пояснення і додаткові документи у компаній, що заявили високу частку відрахувань, законодавство не передбачає.

Однак на практиці як бажання компанії відшкодувати ПДВ, так і висока частка відрахувань призводять до того, що інспектори вимагають не тільки додаткові документи, а й докладних пояснень.

Головне при складанні пояснювальної записки показати, що відшкодування або висока частка відрахувань - результат об'єктивних умов діяльності компанії. Наприклад, галузь, в якій працює організація, має сезонну спрямованість. Інше пояснення: постачальники працюють виключно на умовах 100-відсоткової передоплати, тому у організації утворилися на кінець кварталу непокриті аванси на велику суму. ПДВ з таких передоплат компанія прийняла до відрахування.

Не зайвим буде нагадати інспекторам про кризу, яка призвела до зниження виручки. Причому темпи зниження доходів можуть перевищувати темпи скорочення постійних витрат (наприклад, орендних платежів). Щоб подібні пояснення влаштували податкових інспекторів, краще в кінці записки коротко розповісти про наміри компанії поліпшити ситуацію в майбутньому (див. Нижче зразок листа, що пояснює інспекторам причини високої частки відрахувань по ПДВ).

Пояснювальна записка про частку відрахувань по ПДВ. зразок

Відзначимо, що наведена форма може використовуватися і в тому випадку, якщо податківці зажадали пояснити причину відшкодування ПДВ. У цій ситуації необхідно врахувати наступне. Відомо, що інспектори неохоче повертають гроші з бюджету, навіть якщо компанія переконливо відповіла на всі запити. А ось рішення про заліку переплати інспектори беруть набагато частіше. Тому компанія може прискорити камеральну перевірку, написавши в ИФНС заяву з проханням направити переплату по ПДВ на погашення майбутніх податкових платежів. Таку заяву складається в довільній формі.

Пояснювальна записка про причини збитку

Як пройти камеральну перевірку без втрат? Таку пояснювальну записку оформлюють за тими ж принципами, що і звіт про причини відшкодування ПДВ (високої частки відрахувань). Тобто текст записки повинен показувати, що збиток є результатом об'єктивних причин. Імовірність того, що інспекторів пояснення влаштують, підвищиться, якщо підкреслити: в майбутньому компанія планує від збитку позбутися (див. Нижче приклад пояснювальної записки).

Пояснювальна записка про причини збитку компанії. зразок

Пояснювальна записка про причини розбіжностей між даними бухгалтерського та податкового обліку

Те, що податківці зацікавилися розбіжностями, зовсім не означає, що компанія невірно розрахувала прибуток. Запитуючи пояснення, інспектори швидше просять бухгалтера про допомогу в проведенні камеральної перевірки. Адже набагато простіше розібратися в декларації, якщо компанія підкаже, звідки з'явилася та чи інша цифра.

Готуючи пояснення, ви заодно зможете перевірити, чи не є розбіжності помилкою в розрахунках. Тому, якщо на складання пояснювальній піде трохи часу, краще її уявити.

Пояснювальна записка про причини розбіжностей між даними бухгалтерського та податкового обліку компанії. зразок

Відзначимо, що може виникнути ситуація, коли розписувати всі розбіжності в подробицях не представляється можливим. Тоді має сенс надати вже готові дані: облікову політику, з якою слідують причини розбіжностей, і відомості про рух за рахунками, на яких відображаються різниці між бухгалтерським і податковим обліком за ПБО 18/02.

Як уникнути спору, якщо інспектори запитують додаткові документи

Щоб уникнути неприємностей, як правило, бухгалтери намагаються по можливості інспекторам не відмовляти. Конкретні дії будуть залежати від ситуації.

Кількість витребуваних документів невелика

Як пройти камеральну перевірку без втрат? Якщо документів небагато, головне вкластися в десятиденний термін, відведений для подання документів статтею 93 Податкового кодексу РФ.

Передавати потрібно копії документів, завірені керівником компанії, його заступником або іншою уповноваженою особою, наприклад головним бухгалтером (п. 2 ст. 93 Податкового кодексу РФ). Перелік паперів відобразіть в супровідному листі. Такий документ оформите в двох примірниках. Один - для податківців. Другий - для компанії. Причому на примірнику, який залишиться в організації, попросіть інспектора розписатися і поставити штамп.

Документи, передані інспекторам для камеральної перевірки, необхідно перерахувати в супровідному листі (див. Нижче зразок супровідного листа в ИФНС).

Відповідь на вимогу ИФНС про подання документів. зразок

Уявити всі документи в термін неможливо

Часом зібрати всі документи, зазначені у вимозі ИФНС, в десятиденний термін непросто. Наприклад, під час камеральної перевірки звітності по ПДВ інспектори нерідко вимагають книгу покупок і книгу продажу, самі рахунки-фактури, Головну книгу, залишки по рахунках бухгалтерського обліку, договори, розшифровки по рахунках 60 і 62. А іноді інспектори вважають за краще не уточнювати, які саме відомості їм потрібні, і просять всі документи, що підтверджують відрахування ПДВ або витрати в перевіреній декларації. Якщо виконати вимогу податківців в термін нереально, можна діяти одним із таких способів.

Уявити частина документів. Інспектори часто направляють в компанію стандартні вимоги, розроблені в ИФНС. У підсумку в запиті зазначаються документи, дані з яких не впливають на обчислення податку.

Наприклад, ПДВ приймають до відрахування на підставі рахунків-фактур, первинних документів, ВМД. Інші папери - інформація про залишки на рахунках бухгалтерського обліку, реєстр контрагентів і т. Д. - в Податковому кодексі України не передбачені. Тому, якщо компанія встигає підготувати для перевіряючих лише частина документів, має сенс зробити в такий спосіб.

Підготуйте тільки документи, які мають відношення до відрахування ПДВ (рахунки-фактури, накладні, книги покупок і книги продажів). А в супровідному листі поясніть, чому частина документів зі списку залишають поза передачею (див. Нижче зразок).

Супровідний лист про неможливість подання частини документів, які вимагали ИФНС. зразок

Попросити інспекторів уточнити вимога. Можна також направити інспектору лист з проханням продовжити термін підготовки витребуваних документів з урахуванням реальних можливостей компанії. Зразок такого листа в ИФНС представлений нижче.

Попросити інспекторів уточнити вимога. Можна також направити інспектору лист з проханням продовжити термін підготовки витребуваних документів з урахуванням реальних можливостей компанії (див. Нижче зразок такого листа в ИФНС).

Прохання про продовження строку подання документів. зразок

Незаконні вимоги податківців можна оскаржити в арбітражному суді

Припустимо, вимога податківців надати інформацію свідомо нездійсненно і знайти компроміс з ИФНС не представляється можливим. Якщо ціна питання велика, то компанія може спробувати відстояти свої права в суді. Тим більше що на сьогоднішній день вже сформувалася велика практика на користь платників податків.