Як оформити благодійну допомогу

Законодавство не встановлює перелік документів для оформлення благодійної допомоги. Однак благодійний характер операції необхідно підтвердити. Для цього необхідно мати договір з одержувачем допомоги, копії документів, що підтверджують фактичну передачу коштів. Якщо ж передається товар, то також необхідно отримати від організації - одержувача копії документів, що підтверджують прийняття на облік безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Слід мати на увазі, що не є благодійністю надання допомоги комерційної організації. Ніяких податкових зобов'язань у вашій організації не виникає.

Відповідає Любов Котова,

начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової і митної політики МінфінаУкаіни

Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

Податковим законодавством перелік таких документів не встановлений. На думку контролюючих відомств, для підтвердження права на пільгу з ПДВ при безоплатній передачі майна в рамках благодійної допомоги організація повинна мати:

договір (контракт) з набувачем благодійної допомоги на безоплатну передачу товарів (робіт, послуг) в рамках надання благодійної діяльності;
копії документів, що підтверджують прийняття на облік безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) набувачем благодійної допомоги;
акти або інші документи, що свідчать про цільове використання отриманих товарів (робіт, послуг) в рамках благодійної діяльності. *

Якщо ж набувачем благодійної допомоги є громадянин, організація повинна представити документ, що підтверджує фактичне отримання цією людиною товарів (робіт, послуг).

начальник відділу непрямих податків департаменту

податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни

При розрахунку єдиного податку платник податків має право враховувати тільки ті витрати, які містяться в закритому переліку, наведеному в пункті 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ. Оскільки витрати, пов'язані з наданням благодійної допомоги, в цьому переліку не згадані, включати їх в розрахунок податкової бази за єдиним податком організація не має права. Крім того, витрати, які зменшують податкову базу по єдиному податку, повинні відповідати критеріям пункту 1 статті 252 Податкового кодексу України для витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток (п. 2 ст. 346.16 НК Україна). Витрати у вигляді вартості майна, безоплатно переданого в якості благодійної допомоги, при оподаткуванні прибутку не враховуються (п. 16 ст. 270 НК Україна). *

державний радник податкової служби України I рангу

Будівельна компанія до початку навчального року безоплатно відремонтувала частина приміщень в школі. Як правильно оформити цю акцію і як відобразити її в бухгалтерському та податковому обліку підприємства?

Документальне оформлення

Крім того, в договорі потрібно прописати обов'язки обох сторін. Так, школа повинна надати приміщення для ремонту, забезпечити доступ робітників на територію школи, охорону обладнання і матеріалів підрядника, використання електропостачання, водопостачання та ін. Будівельна компанія в свою чергу повинна виконати у встановлені терміни конкретний обсяг робіт із застосуванням певних матеріалів у відповідності з будівельними нормами і правилами.

Знадобляться і інші документи. Сторонам договору слід узгодити проект. До договору необхідно скласти кошторис, в якій позначити обсяг робіт і вказати, які матеріали будуть використані.

Доцільно встановити відповідальність. Можна передбачити й інші умови (в залежності від конкретних обставин). Все це потрібно не тільки для регулювання цивільно-правових відносин, але і для цілей застосування податкового законодавства.

Після закінчення робіт складається акт із зазначенням даних про їх обсяг та вартість. У ньому бажано зафіксувати, що роботи виконані відповідно до умов договору, передані і використані для цілей сприяння діяльності у сфері освіти. *

Облік та оподаткування

Для благодійності встановлені пільги.

Звільнення від ПДВ

Безоплатна передача результату робіт в рамках благодійної діяльності, відповідно до закону № 135-ФЗ. так само як і передача товарів (за винятком підакцизних), надання послуг, не обкладається податком на додану вартість. Підстава - підпункт 12 пункту 3 статті 149 Податкового кодексу РФ.

Під благодійною діяльністю розуміється добровільна діяльність громадян і юридичних осіб за безкорисливої (безоплатної або на пільгових умовах) передачі громадянам або юридичним особам майна, в тому числі грошових коштів, безкорисливого виконання робіт, надання послуг, надання іншої підтримки (ст. 1 закону № 135- ФЗ).

Учасниками благодійної діяльності для цілей закону № 135ФЗ вважаються громадяни (добровольці) і юридичні особи, які ведуть благодійну діяльність, в тому числі шляхом підтримки існуючої або створення нової благодійної організації. А також особи, в інтересах яких здійснюється благодійна діяльність, тобто благоотримувачі.

Господарські операції, вироблені в рамках благодійної діяльності, повинні бути документально підтверджені.

Відзначимо, що перелік документів, що підтверджують правомірність звільнення від ПДВ при наданні послуг в рамках благодійної діяльності, нормами глави 21 Податкового кодексу України не передбачено. *

договору (контракту) платника податків з набувачем благодійної допомоги на безоплатну передачу товарів (виконання робіт, надання послуг) в рамках надання благодійної діяльності;
копій документів, що підтверджують прийняття на облік набувачем благодійної допомоги безоплатно отриманих товарів (виконаних робіт, наданих послуг);
актів або інших документів, що свідчать про цільове використання отриманих (виконаних, наданих) в рамках благодійної діяльності товарів (робіт, послуг).

Відрахування не застосовуються

Суми податку, сплачені будівельною компанією постачальникам і підрядникам за використані матеріали і виконані роботи при ремонті школи, до відрахування не приймаються і повинні включатися до вартості товарів, робіт, послуг (п. 4 ст.170 Податкового кодексу України).

Компанія зобов'язана вести окремий облік сум податку по придбаних товарах (роботах, послугах), в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, що використовуються для здійснення оподатковуваних податком і не підлягають оподаткуванню операцій.

Частина ПДВ по загальногосподарських витрат слід включити до витрат, пов'язані з ремонтом. Ця частина буде визначена пропорційно виручці по оподатковуваної і неоподатковуваної діяльності за квартал.

Організація має право не застосовувати такі положення до тих податкових періодів, в яких частка сукупних витрат на придбання, виробництво або реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню, не перевищує 5 відсотків від загальної величини сукупних витрат на придбання, виробництво та (або) реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав. При цьому всі суми податку, пред'явлені компанії в зазначеному податковому періоді, підлягають відрахуванню відповідно до порядку, передбаченого статтею 172 Податкового кодексу РФ.

При здачі квартальної звітності компанія повинна заповнити розділ 7 декларації з податку на додану вартість із зазначенням в графі 1 коду операції 1010288.

У бухгалтерському обліку всі витрати на ремонт школи, включаючи податок на додану вартість, сплачений постачальникам і підрядникам, слід відобразити за рахунком 91 (субрахунок «Інші витрати») на підставі пункту 4 ПБУ 10/99.

У податковому обліку з метою оподаткування прибутку дані витрати не враховуються на підставі пункту 16 статті 270 Податкового кодексу РФ. *

З повагою, Ольга Пушечкіна,

Ваш персональний експерт.