Як не треба вести облік основних засобів
При постановці основних засобів на облік, бухгалтер грунтується на ПБО 6/01 і Податковим кодексом. Якщо ви не хочете зробити помилку і спровокувати суперечки з податковою інспекцією, не йдіть наших порад
1. Не включайте в вартість всі витрати на придбання
Як відомо, основні засоби потрібно приймати до податкового і бухгалтерського обліку за первісною вартістю. Не потрібно включати до первісної вартості основного засобу ніякі витрати, пов'язані з його придбанням. Ну якщо дуже хочеться, то будь-які витрати включите, але ні в якому разі не всі. Ціну установки можна врахувати як загальногосподарські витрати. Основні засоби не так дорого коштують щоб вичитати, наприклад, вартість доставки, не скупіться.
Не важливо, що відповідно до Податкового кодексу, первісна вартість основного засобу визначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому вона є придатною для використання, за винятком податку на додану вартість і акцизів (п. 1 ст . 257 НК РФ). Податківці не стануть чіплятися, врешті-решт яке їхня справа.
Не має значення і те, що в бухгалтерському обліку первісною вартістю основних засобів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, спорудження та виготовлення, за винятком податку на додану вартість та інших відшкодовуються податків (п. 8 ПБО 6/01) . Основний засіб ваше, ви за нього заплатили кровні гроші, як хочете так і враховуєте!
2. Все що дорожче 40 000 рублів враховуйте як основний засіб
У Податковому кодексі чітко написано: під основними засобами з метою цієї глави розуміється частина майна, використовуваного в якості засобів праці для виробництва та реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг) або для управління організацією первісною вартістю більше 40 000 рублів (п. 1 ст. 257 НК РФ). Значить будь-яка покупка дорожче 40 000 рублів - основний засіб.
Більш того, в положенні про бухгалтерський облік основних засобів прямо згадано про управлінські потреби. Згідно з положенням, щоб врахувати об'єкт як основний засіб, він повинен бути призначений для використання у виробництві продукції, при виконанні робіт чи наданні послуг, для управлінських потреб організації чи для надання організацією за плату в тимчасове володіння і користування або у тимчасове користування. Керуючі потреби організації це, природно, в першу чергу потреби директора. А взагалі, не важливо що написано в підпункті «а» пункту 4 ПБУ 6/01, податківці взагалі не звертають увагу на всякі там підпункти.
Так, до речі, якщо нові меблі директору не до вподоби, не біда, можете сміливо відразу ж її перепродати. Для цього не треба чекати 12 місяців, вона ж в ціні впаде! Що за дурне вимога, ви ж не винні, що меблі директору не сподобалася.
3. Розбийте об'єкт ОС на інвентарні суб'єкти
У ПБО 6/01 сказано, що інвентарним об'єктом основних засобів визнається об'єкт з усіма пристосуваннями і приладдям або окремий конструктивно відокремлений предмет, призначений для виконання певних самостійних функцій, або ж окремий комплекс конструктивно зчленованих предметів, що становлять єдине ціле і призначений для виконання певної роботи . Комплекс конструктивно зчленованих предметів - це один або кілька предметів одного або різного призначення, що мають спільні пристосування і приладдя, загальне управління, змонтовані на одному фундаменті, в результаті чого кожен входить в комплекс предмет може виконувати свої функції тільки в складі комплексу, а не самостійно.
У разі наявності у одного об'єкта декількох частин, строки корисного використання яких істотно відрізняються, кожна така частина враховується як самостійний інвентарний об'єкт.
4. Всі ОС підлягають амортизації
У першому пункті статті 256 Податкового кодексу написано, що амортизуються майном визнається майно зі строком корисного використання понад 12 місяців і первісною вартістю більше 40 000 рублів. Ніяких застережень в пункті немає, значить все основні засоби підлягають амортизації.
А тому, передаючи або отримуючи за договором основний засіб в безоплатне користування, які не заморачивайтесь з приводу того, що воно виходить зі складу майна, що амортизується. Те, що майно, перекладене на консервацію тривалістю понад три місяці, що знаходиться на реконструкції і модернізації тривалістю понад 12 місяців не відноситься до амортизується не ваша турбота. Якщо що, скажіть, що ви третій пункт статті 256 НЕ Новомосковсклі, а обмежилися пунктом один, в якому застережень немає.
І тоді звичайно ніхто не покарає вас за неправильне визначення терміну корисного використання об'єктів основних засобів, що призводить до неправильного підрахунку суми амортизації. В результаті ви отримаєте спотворення собівартості продукції (робіт, послуг) і фінансових результатів, кому яке діло.