Індивідуальна »амортизація
На підставі пункту 1 статті 221 Податкового кодексу особи, зареєстровані в установленому законодавством порядку в якості індивідуальних підприємців, мають право при визначенні податкової бази по ПДФО зменшити отриманий ними дохід на величину фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
Для початку спробуємо розібратися, які саме ОС відносяться до амортизируемим основних засобів індивідуального підприємця.
У індивідуальних підприємців до амортизується майну слід віднести те що їм на праві власності майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, безпосередньо використовуються ними для провадження підприємницької діяльності і придбані за плату. Вартість такого майна переноситься до складу враховуються з метою оподаткування витрат не одноразово, а протягом певного проміжку часу. Амортизируемим визнається майно, первісна вартість якого перевищує 20 000 рублів, а термін корисного використання більше 12 місяців. Крім того, щоб віднести майно до амортизується, необхідна наявність документів, що підтверджують витрати, понесені на його придбання, спорудження або виготовлення.
Відзначимо, що до амортизируемим основних засобів відноситься те майно підприємця, яке використовується ним як засіб праці для виготовлення та реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг (п. 24 Порядку обліку доходів і витрат і господарських операцій для індивідуальних підприємців). Отже, до основних засобів не відноситься особисте майно підприємця.
Також не включаються до складу амортизованих основних засобів ті ОС, які були передані індивідуальним підприємцям за договорами дарування або безоплатного користування (п. 32 Порядку). Також не можуть розглядатися в якості амортизованих основних засобів об'єкти нерухомого майна, які є спільною сумісною власністю платника податків і інших правовласників, навіть якщо вони безпосередньо використовуються для здійснення підприємницької діяльності. Крім усього іншого, на ті основні засоби, які індивідуальний підприємець здає в оренду повністю або частково, також не нараховуватиметься амортизація.
Якщо об'єкт амортизується майна був придбаний індивідуальним підприємцем в розстрочку, то він буде визнаватися амортизуються тільки з моменту повної оплати його вартості. При цьому дата початку його фактичного використання в цілях здійснення підприємницької діяльності значення не має. Нараховувати амортизацію за таким об'єктом слід з місяця, наступного за місяцем, в якому була повністю виплачена встановлена договором вартість цього майна.
У відповідності з термінами корисного використання майна, що амортизується, обумовленими індивідуальним підприємцем самостійно на дату введення його в експлуатацію, воно поділяється на амортизаційні групи.
Порядок нарахування амортизації
Амортизація по основних засобів нараховується лінійним методом окремо по кожному об'єкту амортизується майна.
Амортизацію починають нараховувати з 1-го числа місяця, наступного за місяцем введення майна в експлуатацію, і припиняють нараховувати 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулося повне списання вартості даного об'єкта основних засобів або цей об'єкт вибув зі складу майна, що амортизується підприємця .
Чи нараховується амортизація на основні засоби відповідно до норми амортизації, встановленої для конкретного об'єкта основних засобів, виходячи з терміну його корисного використання, який визначається підприємцем самостійно на дату введення майна в експлуатацію.
Розраховується сума амортизації як добуток первісної вартості майна і норми амортизації, певної для конкретного об'єкта. Визначається норма амортизації за формулою: